輕四第六套簡答六第三小問冷卻期問題解答

老師，麻煩您解釋一下冷卻期的問題

題目中說A注冊會計師首次審計甲公司擔任項目合伙人，2年后擔任項目復(fù)核合伙人，并未超過5年，應(yīng)該是不需要冷卻吧

評估服務(wù)訴訟支持服務(wù) 2023-08-06 12:01:47

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2022年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
（1）甲公司原審計項目合伙人于2021年進入冷卻期，冷卻期內(nèi)未成為項目組成員，也未提供項目質(zhì)量管理，僅利用其以往審計經(jīng)驗就行業(yè)特定問題向?qū)徲嬳椖拷M提供了咨詢。
（2）乙公司為甲公司的非重要子公司，2022年9月份，XYZ公司接受乙公司委托為乙公司兩項資產(chǎn)提供資產(chǎn)評估服務(wù)以確定資產(chǎn)減值金額，單獨考慮兩項資產(chǎn)的評估結(jié)果，均對乙公司財務(wù)報表無重大影響。
（3）ABC會計師事務(wù)所要求首次擔任甲公司審計項目的項目合伙人A注冊會計師與該項目的項目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊會計師兩年后互換崗位，在兩年內(nèi)A注冊會計師和B注冊會計師崗位不變。
（4）甲公司與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生重大稅務(wù)糾紛，ABC會計師事務(wù)所未承接擔任甲公司的辯護人的服務(wù)，僅協(xié)助甲公司對具體問題作出回復(fù)，提供背景材料或證詞并分析稅收問題。
（5）ABC會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)條件購買甲公司的水果禮盒作為員工的新年禮品，每盒售價200元，由于購買數(shù)量達到2000盒，獲得了88折優(yōu)惠。
（6）項目組成員C注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2022年7月份，好友通過該股票賬戶買入甲公司股票100股，于審計項目組進駐甲公司審計前賣出全部股票。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020年修訂）有關(guān)獨立性規(guī)定（不考慮過渡期安排）或職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

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韓老師

2023-08-06 15:18:43 1790人瀏覽

尊敬的學員，您好：

本題因為是先擔任兩年項目合伙人，然后接著擔任項目質(zhì)量復(fù)核人員。再擔任下一年的項目復(fù)核人員時，會涉及到評價之前的工作，客觀性受到影響，所以需要冷卻。

具體規(guī)定如下：

某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。例如，甲注冊會計師于2020年度擔任某項目的項目合伙人，如果其在2021年度被委派擔任同一項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，將可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項目合伙人不得擔任該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。這段冷卻期至少應(yīng)當為兩年。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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