事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

名稱及認(rèn)定

（1）

是（0.5分）

甲公司2022年凈利潤增長率為23%，剛剛滿足業(yè)績指標(biāo)，很有可能存在虛增利潤的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響多項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目（1分）

—

（2）

是（0.5分）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。2022年只交付了A產(chǎn)品，只能確認(rèn)A產(chǎn)品的收入760萬元，即800÷（800+3200）×3800，存在營業(yè)收入入賬不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)多計(jì)應(yīng)收賬款，少計(jì)合同資產(chǎn)（0.5分）

營業(yè)收入（準(zhǔn)確性）（0.25分）

合同資產(chǎn)（完整性）（0.25分）

應(yīng)收賬款（存在）（0.25分）

（3）

是（0.5分）

由于相關(guān)技術(shù)尚不成熟，能否帶來經(jīng)濟(jì)利益存在不確定性，因此開發(fā)階段支出也應(yīng)當(dāng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，存在多計(jì)開發(fā)支出，少計(jì)研發(fā)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

研發(fā)費(fèi)用（完整性）（0.25分）

開發(fā)支出（存在）（0.25分）

（4）

是（0.5分）

甲公司向乙公司支付的款項(xiàng)并非旨在取得乙公司向其轉(zhuǎn)讓的可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，這是因?yàn)榧坠静⑽慈〉脤?duì)乙公司貨架任何相關(guān)權(quán)利的控制。該筆款項(xiàng)的支付應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減，甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為18萬元，即發(fā)票金額為20×（1-20/200）萬元（0.5分）

營業(yè)收入（準(zhǔn)確性）（0.5分）

（5）

是（0.5分）

由于無理由退換期延長，發(fā)出商品預(yù)計(jì)會(huì)比上年有大幅增長，但是資料二的發(fā)出商品基本與去年相當(dāng)，存在多計(jì)營業(yè)收入和營業(yè)成本、少計(jì)存貨的風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

營業(yè)收入（發(fā)生）（0.25分）

營業(yè)成本（發(fā)生）（0.25分）

存貨（完整性）（0.25分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

2022年的投資收益是本年發(fā)生的，與上年的投資收益無關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)（0.5分）

（2）

否（0.5分）

外部專家需要遵守保密原則（0.5分）

（3）

否（0.5分）

還需要考慮單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大以及存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

是（1分）

—

（2）

否（0.5分）

此時(shí)取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響（0.5分）

（3）

否（0.5分）

審計(jì)證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)可能不同于管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（0.5分）

（4）

否（0.5分）

此時(shí)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不能利用以前控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)（0.5分）

（2）

否（0.5分）

2022年仍應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（0.5分）

（3）

否（0.5分）

僅獲取書面聲明不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（0.5分）

（4）

否（0.5分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響（0.5分）