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編制財務(wù)報表的時間如何影響進(jìn)一步審計程序的實施？

實質(zhì)性程序的時間 2025-02-22 11:02:23

問題來源：

【考點】實質(zhì)性程序

三、實質(zhì)性程序的時間

注冊會計師通常在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，這是由財務(wù)報表審計的性質(zhì)，即編制財務(wù)報表的時間決定的。

（一）如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序（★多選）

在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)權(quán)衡審計資源的耗費和審計效率，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素（6點）：

關(guān)鍵詞	因素	備注及舉例
重大錯報風(fēng)險	（1）評估的重大錯報風(fēng)險	風(fēng)險越高→獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高→集中于期末或接近期末實施）
控制	（2）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制（易考點）	如果控制薄弱不宜期中做
目的	（3）實質(zhì)性程序的目的	如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目的就包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），CPA應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序。
時效性	（4）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性	如果有些證據(jù)必須期中做，則在期中做
報表項目特殊性	（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)	某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)，【注意】收入截止認(rèn)定、未決訴訟，決定了CPA必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序
平衡性	（6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)?/span>實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。	成本效益及效果的綜合權(quán)衡

底層邏輯

咬文嚼字·入木三分

為什么總是強(qiáng)調(diào)期中實施程序要考慮很多因素，是為了規(guī)范什么？是為了規(guī)避什么風(fēng)險？

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李老師

2025-02-22 12:09:23 156人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

“編制財務(wù)報表的時間”是指被審計單位完成其財務(wù)報表編制的時間點。在審計過程中，這個時間點會影響審計師決定何時實施進(jìn)一步的審計程序。如果財務(wù)報表編制較早，審計師可能會有更多的時間來計劃和執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序，包括更詳盡的測試和審查。相反，如果財務(wù)報表臨近審計截止日期才完成，審計師可能需要在更短的時間內(nèi)進(jìn)行審計工作，這可能會影響審計的深度和廣度。因此，“編制財務(wù)報表的時間”是審計師在確定“什么時候?qū)嵤┻M(jìn)一步審計程序”時需要考慮的重要因素，以確保審計工作的效率和質(zhì)量。

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