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關(guān)鍵審計(jì)合伙人能否參與一年報(bào)表？

最早加入客戶的日期可以理解成：C辭職滿一年嗎？

分析程序的目的 2021-08-25 11:45:08

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市銀行甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B按照正常程序從甲銀行取得貸款100萬元，該貸款對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員而言是重大的。

（2）甲銀行信息系統(tǒng)老化，聘請(qǐng)XYZ公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，擔(dān)任甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，于甲銀行2019年度審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后辭職，2020年6月加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承祖母的遺產(chǎn)獲得甲銀行股票10000股，因金額不大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起三日內(nèi)出售。

（5）自2020年1月起，甲銀行的重要聯(lián)營企業(yè)乙公司授權(quán)XYZ公司代理乙公司的產(chǎn)品，乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（6）甲銀行計(jì)劃處置對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的不良貸款，聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)不良貸款進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并提出整改建議。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

事項(xiàng) 序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，網(wǎng)絡(luò)所XYZ公司為甲銀行重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
（3）	違反	C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最早可加入甲銀行的時(shí)間為2020年財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出前加入，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即處置甲公司股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
（5）	違反	XYZ公司代理審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體的產(chǎn)品，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系
（6）	違反	ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所XYZ公司提供的評(píng)估服務(wù)的結(jié)果對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，將因自我評(píng)價(jià)或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響