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簡答題5問中銀行函證采用郵寄方式是否恰當

老師，為什么是恰當的，不是應當對詢證過程全程保持控制么，注冊會計師可以發詢證函到銀行，現在是陪同，已經陪同證明發函不可以，如果回去等銀行寄發，我認為就沒有獲得充分適當的審計證據，涉及的審計相關條款是什么，請列舉下相關信息，我記得曾經好像有一道題的回答是，需要全程保持控制，謝謝

對不符事項的處理函證的對象 2022-08-14 13:52:38

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：
（1）甲公司針對某應收賬款賬戶全額計提壞賬準備，賬面價值為零，A注冊會計師據此認為無須對該賬戶實施函證，隨機選取另外一個應收賬款賬戶實施函證程序。
（2）A注冊會計師測試后認為銀行存款存在認定的相關控制運行有效，擬適當減少函證銀行存款的樣本量。
（3）甲公司的應付賬款存在低估風險，A注冊會計師實施應付賬款的函證程序，根據從采購部門獲取的供應商清單，選取5家大金額的主要供應商實施函證，未發現差異，結果滿意。
（4）甲公司應收客戶乙公司貨款200萬元，回函金額192萬元。因差異金額低于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師據此認可了甲公司的應收賬款金額。
（5）A注冊會計師在甲公司員工的陪同下到銀行實施函證，銀行工作人員表示無法在當時進行現場回函，A注冊會計師同意在銀行辦理詢證函后直接郵寄至會計師事務所。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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賀老師

2022-08-15 09:29:57 1803人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

如果題干強調說銀行函證的時候注冊會計師坐在等候區等候或者干了別的，那么我們的回答是注冊會計師應當對函證過程保持控制。本題中，強調的是銀行工作人員表示無法現場回函，所以采用郵寄的方式，這是實務中也是很常見的，很多時候銀行不會直接回函，都是過幾天回函至事務所，此時我們僅考慮這種方式行不行。根據《銀行函證及回函工作操作指引》這種郵寄的方式是可以的