應(yīng)付賬款余額的函證需要百分百函證嗎？

應(yīng)付賬款余額的函證不是要對所有余額實(shí)施函證嗎？如果選取部分進(jìn)行函證，應(yīng)考慮什么方式選取，對剩下的沒有函證的是不是要實(shí)施另外的程序，以上都是允許的是不是？對比應(yīng)收賬款來說

設(shè)計(jì)詢證函的總體要求對函證過程的控制 2021-08-12 18:07:09

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計(jì)師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊會計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。客戶乙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會計(jì)師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（4）A注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊會計(jì)師對其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊會計(jì)師不再實(shí)施替代程序。
（5）甲公司未對貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

查看完整問題

田老師

2021-08-13 12:58:09 5132人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

不是的，是有例外情形的，如果對報(bào)表不重要或認(rèn)為函證很可能無效，不需要函證的；另外，是可以抽樣函證，并非一定要百分百函證：

可以這樣理解：教材上說的是除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效時(shí)，才能夠不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，否則要對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。教材上的意思是要對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，而并沒有提出百分百檢查的要求。也就是說，對于被審計(jì)單位應(yīng)收賬款而言，納入了函證抽樣的總體之內(nèi)，應(yīng)用了審計(jì)抽樣技術(shù)檢查部分應(yīng)收賬款，也叫做實(shí)施了對所有納入總體的應(yīng)收賬款的函證。

所以對于應(yīng)付賬款的函證也是不需要對所有的余額都函證，但是要保證函證的總體的是完整的，也就是說應(yīng)當(dāng)從供應(yīng)商清單里選取函證對象。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！

有幫助(10) 答案有問題？

相關(guān)答疑