問題來源：
【例2?2019?簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計(jì)師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時，A注冊會計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。客戶乙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會計(jì)師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（4）A注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊會計(jì)師對其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯報(bào)的臨界值，A注冊會計(jì)師不再實(shí)施替代程序。
（5）甲公司未對貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。
要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
|
事項(xiàng) 序號 |
是否恰當(dāng) （恰當(dāng)/不恰當(dāng)） |
理由 |
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（1） |
恰當(dāng) |
— |
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（2） |
不恰當(dāng) |
客戶清單屬于內(nèi)部信息/客戶清單并不是用以驗(yàn)證發(fā)函地址準(zhǔn)確性的適當(dāng)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)通過合同、公開網(wǎng)站等來源核對地址 |
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（3） |
恰當(dāng) |
— |
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（4） |
不恰當(dāng) |
應(yīng)對所有未回函的余額實(shí)施替代程序 |
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（5） |
不恰當(dāng) |
應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對象不足以應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn) |
田老師
2021-08-02 17:55:39 3140人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
這里說甲公司未對貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估，也就是沒有登記這筆暫估的應(yīng)付賬款，所以應(yīng)付賬款少計(jì)了，存在低估風(fēng)險(xiǎn)
正常情況下，對于貨到票未到的原材料，貨到時要暫估入賬的，即：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
然后下月初，再做反向分錄將這筆暫估的沖銷，等到實(shí)際收到票的時候按照實(shí)際的金額再入賬。
因?yàn)檫@筆業(yè)務(wù)沒有入賬，所以從應(yīng)付賬款明細(xì)賬里選取函證對象不足以應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn)。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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