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第4問是由和事務(wù)所無關(guān)的別的公司設(shè)計和實(shí)施，網(wǎng)絡(luò)所僅僅是測試，也有影響嗎，為什么

獨(dú)立性（新） 2024-08-04 19:29:11

問題來源：

例6·2018·簡答題

　（改編）上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項(xiàng)目組在甲公司2017年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目合伙人A注冊會計師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬股，該期權(quán)自2018年1月1日起可以行權(quán)。A注冊會計師的妻子于2018年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票。

（2）B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2016年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，于2017年5月退休，之后未和ABC會計師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日，B注冊會計師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

（3）XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。

（4）甲公司聘請系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商提供財務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計和實(shí)施服務(wù)，聘請XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測試。系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商與ABC會計師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。

（5）甲公司內(nèi)審部計劃對新并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計。因缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司協(xié)助執(zhí)行該項(xiàng)工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計劃或管理層決策。

（6）乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù)。2017年12月，乙公司和ABC會計師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A注冊會計師不應(yīng)參與甲公司審計/A注冊會計師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權(quán)計劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	違反	B注冊會計師在2017年已審財務(wù)報表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	不違反	合伙人C不是審計項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，且其丈夫的職位對所審計的財務(wù)報表的編制不能施加重大影響，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	為甲公司進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)的用戶權(quán)限測試屬于財務(wù)系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)/且涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	違反	該內(nèi)部審計服務(wù)涉及甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分，將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（6）	違反	ABC會計師事務(wù)所通過和乙公司共同發(fā)布的行業(yè)研究報告推廣了乙公司的業(yè)務(wù)/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系