二季度工作時間是45天嗎？
稅法（2023）>基礎班-張泉春>應納稅額計算中的特殊問題處理（2）>39分05秒>講義段ID：7645476
二季度應該已經超過90天了吧。。。
問題來源：
（三）無住所個人稅款計算
1.無住所居民個人稅款計算的規定
無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，按照規定辦理匯算清繳，年度綜合所得應納稅額計算公式如下（公式四）：
年度綜合所得應納稅額=（年度“四項”綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數
提示無住所居民個人在計算綜合所得應納稅所得額時，可以享受專項附加扣除。其中，無住所個人為外籍個人的，2023年12月31日前可以選擇享受住房補貼、子女教育費、語言訓練費等津補貼優惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策，但二者不可同時享受。
2.非居民個人稅款計算的規定
（1）非居民個人當月取得工資薪金所得，以按照規定計算的當月收入額，減去稅法規定的減除費用后的余額，為應納稅所得額，適用按月換算后的綜合所得稅率表（同稅率表三）計算應納稅額。
（2）非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨按照規定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，在一個公歷年度內，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下（公式五）：
當月數月獎金應納稅額=(數月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數)×6
案例2022年中國境內某公司聘請境外科研人員杰克參與公司項目研發，2022年1～6月杰克在境內公司履職。基于研發已完成，6月境內公司擬向其分別發放2022年一季度和二季度的獎金90000元和91000元。已知杰克一季度境內工作天數40天，第二季度境內工作天數45天，請依照現行稅法規定，分析計算杰克2022年6月對中國的納稅義務。（不考慮稅收協定因素）
境內公司在向杰克發放季度獎金應按非居民個人取得數月獎金計算扣繳個人所得稅。具體計算過程如下：
第一步：計算杰克6月來源于境內的獎金所得。
無住所個人一個月內取得的境內外數月獎金包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別計算不同歸屬期間來源于境內的所得，然后再加總計算當月來源于境內的所得總額。
90000元中歸屬于境內的所得=90000×4031+28+31=40000（元）
91000元中歸屬于境內的所得=91000×4530+31+30=45000（元）
來源于境內的獎金所得合計=40000+45000=85000（元）
第二步：計算當月來源于境內的獎金中應計稅的收入額。
在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內工作期間并由境內雇主支付或者負擔的工資、薪金所得計算墩納個人所得稅，所以，杰克數月獎金應計稅的收入額為85000元。
第三步：按六個月平均計算應納稅額。
非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額。計算方法如下：
當月數月獎金應納稅額=(數月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數)×6
=(850006×20%-1410)×6
=8540（元）
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徐老師
2024-03-24 09:33:41 705人瀏覽
尊敬的學員，您好：
第二季度境內工作天數是已知條件，是直接給出的45天，我們直接用就可以的，不需要再自己計算了，第二季的工作時間不需要我們自己判斷，題干給出了是多少天我們就按照多少天計算即可哈~
第二季的實際天數肯定是大于90天的，但是這并不代表杰克在第二季度的工作天數就大于90天哈，這個境內工作天數是題目給好的，我們直接用就行，并不需要自己計算哈~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！有幫助(7)
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