運費進項不抵扣的原因是什么？
開采原油28000噸，將開采的原油對外銷售15000噸，取得不含增值稅銷售額28500萬元（含向購買方收取運抵購買方要求地點的不含增值稅運費500萬元，取得增值稅發(fā)票）。開采過程中用于加熱消耗開采的原油20噸
問題來源：
某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）進口汽油20000噸，貨物成交價為7000萬元，運抵我國關境前支付的運費300萬元，保險費20萬元，已繳納進口環(huán)節(jié)關稅，取得海關開具的完稅憑證。
（2）開采原油28000噸，將開采的原油對外銷售15000噸，取得不含增值稅銷售額28500萬元（含向購買方收取運抵購買方要求地點的不含增值稅運費500萬元，取得增值稅發(fā)票）。開采過程中用于加熱消耗開采的原油20噸。
（3）與原油同時開采的天然氣50000立方米全部對外銷售，不含稅銷售額15萬元。
（4）以開采的12000噸原油連續(xù)生產(chǎn)9000噸汽油，并采用分期收款方式銷售，不含增值稅銷售額5000萬元，合同約定當月收取銷售款的60%，月末實際收到2000萬元。
（5）購進兩輛小汽車供銷售部門使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50萬元，稅額6.5萬元。購進1輛貨車專用于為食堂運輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額10萬元，稅額1.3萬元。支付銷售原油運費取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅運費500萬元。
（6）支付本企業(yè)的銷售經(jīng)理報銷的出國搶訂單的國際航班機票差旅費10萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票。
（其他相關資料：汽油消費稅稅率1.52元/升，1噸汽油=1388升；進口汽油關稅暫定稅率1%；原油、天然氣資源稅稅率6%；進口業(yè)務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）計算業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅及增值稅。
業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（萬元）（1分）
業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=［（7000+300+20）×（1+1%）+4219.52］×13%=1509.65（萬元）。（1分）
（2）計算業(yè)務（2）的增值稅銷項稅額和應繳納的資源稅。
業(yè)務（2）的增值稅銷項稅額=28500×13%=3705（萬元）（1分）
業(yè)務（2）應繳納的資源稅=（28500-500）×6%=1680（萬元）。（1分）
（3）計算業(yè)務（3）的增值稅銷項稅額和應繳納的資源稅。
業(yè)務（3）的增值稅銷項稅額=15×9%=1.35（萬元）（1分）
業(yè)務（3）應繳納的資源稅=15×6%=0.90（萬元）。（1分）
（4）計算業(yè)務（4）當期的增值稅銷項稅額和應繳納的消費稅、資源稅。
業(yè)務（4）的增值稅銷項稅額=5000×60%×13%=390（萬元）（1分）
業(yè)務（4）應繳納的消費稅=9000×1388×1.52÷10000×60%=1139.27（萬元）（1分）
業(yè)務（4）應繳納的資源稅=（28500-500）÷15000×12000×6%=1344（萬元）。（1分）
（5）計算業(yè)務（5）可抵扣的進項稅額。
業(yè)務（5）可抵扣的進項稅額=6.5+500×9%=51.50（萬元）。（1分）
（6）判斷業(yè)務（6）取得的增值稅電子普通發(fā)票是否可以抵扣進項稅額并說明理由。
不可以抵扣進項稅額。（0.5分）
理由：國際旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。（0.5分）
（7）計算該企業(yè)當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。
當期應繳納增值稅=3705+1.35+390-1509.65-51.50=2535.2（萬元）。（2分）
馬老師
2023-08-22 14:43:31 2513人瀏覽
是這樣的，一方面，這個運費是“收取的”，并不是“支付的”，所以不能構(gòu)成進項稅額；另一方面，這里僅說明“取得增值稅發(fā)票”，沒有具體說明發(fā)票的類型，即使是購進行為也不能抵扣進項稅額，只有明確取得“增值稅專用發(fā)票”才可以抵扣進項稅額。您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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