第十節(jié)  征收管理

【考點】納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點（★★★）

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

【例題2·計算問答題】某木器加工企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。2021年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從苗木公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)原木一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為50000元、稅額1500元，該批原木當(dāng)月已全部生產(chǎn)領(lǐng)用；

（2）銷售給某商場辦公桌一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價格為65000元；

（3）銷售給某經(jīng)銷商家具一批，不含稅價款250000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)15000元，貨運(yùn)公司將發(fā)票開具給經(jīng)銷商，木器加工企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給該經(jīng)銷商；

（4）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價款為200000元，稅額為26000元，發(fā)票已確認(rèn)；

（5）將自產(chǎn)的餐桌贈送給敬老院，該批餐桌生產(chǎn)成本為16000元，餐桌的正常不含稅銷售價為20000元；

（6）以賒銷方式銷售餐桌給某飯店，發(fā)貨當(dāng)天全額開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計金額22600元；

（7）上月購進(jìn)已抵扣進(jìn)項稅額的工具配件，因管理不善被盜，賬面成本為38140元。

要求：計算回答下列問題：

（1）該木器加工企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。

（2）該木器加工企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

（3）該木器加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=65000×13%=8450（元）

業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=250000×13%=32500（元）

業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=20000×13%=2600（元）

業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）

該木器加工企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=8450+32500+2600+2600=46150（元）

（2）業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項稅額=50000×10%=5000（元）

業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項稅額=26000（元）

業(yè)務(wù)（7）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=38140×13%=4958.20（元）

該木器加工企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=5000+26000-4958.2=26041.8（元）

（3）該木器加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=46150-26041.8=20108.2（元）。