第十節  征收管理

【考點】納稅義務發生時間、納稅期限和納稅地點（★★★）

（一）納稅義務發生時間

【例題2·計算問答題】某木器加工企業系增值稅一般納稅人，生產的產品適用13%的增值稅稅率。2021年7月發生如下經濟業務：

（1）從苗木公司（小規模納稅人）購進原木一批，取得增值稅專用發票，發票上注明的金額為50000元、稅額1500元，該批原木當月已全部生產領用；

（2）銷售給某商場辦公桌一批，開具增值稅專用發票，發票金額欄注明的價格為65000元；

（3）銷售給某經銷商家具一批，不含稅價款250000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費15000元，貨運公司將發票開具給經銷商，木器加工企業將運費發票轉交給該經銷商；

（4）購進生產用設備一臺，取得增值稅專用發票，發票金額欄注明的價款為200000元，稅額為26000元，發票已確認；

（5）將自產的餐桌贈送給敬老院，該批餐桌生產成本為16000元，餐桌的正常不含稅銷售價為20000元；

（6）以賒銷方式銷售餐桌給某飯店，發貨當天全額開具增值稅普通發票，價稅合計金額22600元；

（7）上月購進已抵扣進項稅額的工具配件，因管理不善被盜，賬面成本為38140元。

要求：計算回答下列問題：

（1）該木器加工企業當月的銷項稅額。

（2）該木器加工企業當月準予抵扣的進項稅額。

（3）該木器加工企業當月應納增值稅稅額。

【答案及解析】

（1）業務（2）銷項稅額=65000×13%=8450（元）

業務（3）銷項稅額=250000×13%=32500（元）

業務（5）銷項稅額=20000×13%=2600（元）

業務（6）銷項稅額=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）

該木器加工企業當月的銷項稅額=8450+32500+2600+2600=46150（元）

（2）業務（1）進項稅額=50000×10%=5000（元）

業務（4）進項稅額=26000（元）

業務（7）轉出的進項稅額=38140×13%=4958.20（元）

該木器加工企業當月準予抵扣的進項稅額=5000+26000-4958.2=26041.8（元）

（3）該木器加工企業當月應納增值稅=46150-26041.8=20108.2（元）。