問題來源：
某大型綜合性超市A（一般納稅人）位于市區，2021年2月發生下列業務：
（1）零售化妝品，開具增值稅普通發票，取得含稅銷售收入210萬元。
（2）B公司團購，因采購數量較大予以折扣，向B公司開具的增值稅專用發票的金額欄中分別注明了價款300萬元、折扣額15萬元。
（3）零售金銀首飾，開具普通發票注明含稅銷售收入150萬元；另采用以舊換新方式銷售金銀首飾，舊首飾作價21萬元，實際收取39萬元。
（4）在境內開展連鎖經營，取得含稅商標權使用費318萬元。
（5）采用預收款方式銷售電腦15臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為15000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發出。
（6）銷售調制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入33.6萬元、32.4萬元；銷售蔬菜取得銷售收入60萬元。
（7）向農業生產者購進免稅玉米一批用于銷售，支付收購價30萬元，取得合法票據，已驗收入庫。
（8）將上月從一般納稅人處購買的糖果發給職工作為福利，已知糖果入賬成本30萬元，相關增值稅已于購入當月抵扣。
（9）月末盤存時發現，由于管理不善當月購進的貨物被盜，貨物成本6萬元（含向一般納稅人支付的運費0.9萬元），經主管稅務機關確認作為損失處理，相關增值稅已抵扣。
（10）支付本月物業用房的租金，收到物業公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發票注明的不含稅租金60萬元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）零售化妝品，開具增值稅普通發票，取得含稅銷售收入210萬元。
（2）B公司團購，因采購數量較大予以折扣，向B公司開具的增值稅專用發票的金額欄中分別注明了價款300萬元、折扣額15萬元。
（3）零售金銀首飾，開具普通發票注明含稅銷售收入150萬元；另采用以舊換新方式銷售金銀首飾，舊首飾作價21萬元，實際收取39萬元。
（4）在境內開展連鎖經營，取得含稅商標權使用費318萬元。
（5）采用預收款方式銷售電腦15臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為15000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發出。
（6）銷售調制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入33.6萬元、32.4萬元；銷售蔬菜取得銷售收入60萬元。
（7）向農業生產者購進免稅玉米一批用于銷售，支付收購價30萬元，取得合法票據，已驗收入庫。
（8）將上月從一般納稅人處購買的糖果發給職工作為福利，已知糖果入賬成本30萬元，相關增值稅已于購入當月抵扣。
（9）月末盤存時發現，由于管理不善當月購進的貨物被盜，貨物成本6萬元（含向一般納稅人支付的運費0.9萬元），經主管稅務機關確認作為損失處理，相關增值稅已抵扣。
（10）支付本月物業用房的租金，收到物業公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發票注明的不含稅租金60萬元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）的銷項稅額。
銷項稅額=210/（1+13%）×13%=24.16（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
（2）計算業務（2）的銷項稅額。
屬于商業折扣，折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發票金額欄注明的，按折扣后的銷售額繳納增值稅。
銷項稅額=（300-15）×13%=37.05（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
銷項稅額=（300-15）×13%=37.05（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
（3）業務（3）是否需要繳納增值稅、消費稅？如果需要，計算稅額。
需要繳納增值稅、消費稅。金銀首飾的消費稅改在零售環節繳納。
應納消費稅=（150+39）/（1+13%）×5%=8.36（萬元）
銷項稅額=（150+39）/（1+13%）×13%=21.74（萬元）
合計=8.36+21.74=30.10（萬元）
【查書】銷項稅額的計算、消費稅征稅環節參考教材P57、P164
應納消費稅=（150+39）/（1+13%）×5%=8.36（萬元）
銷項稅額=（150+39）/（1+13%）×13%=21.74（萬元）
合計=8.36+21.74=30.10（萬元）
【查書】銷項稅額的計算、消費稅征稅環節參考教材P57、P164
（4）計算業務（4）的銷項稅額。
銷項稅額=318÷（1+6%）×6%=18（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
（5）業務（5）當月是否需要繳納增值稅？如果需要，計算銷項稅額。
無須繳納。采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，本題由于電腦當月尚未發出，所以無須繳納增值稅。
【查書】增值稅納稅義務發生時間參考教材P123
【查書】增值稅納稅義務發生時間參考教材P123
（6）業務（6）是否繳納增值稅？如果需要，計算銷項稅額；如果不需要，請說明理由。
調制乳、鮮奶應當繳納增值稅；蔬菜不繳納增值稅。調制乳適用13%的增值稅稅率、鮮奶適用9%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
銷項稅額=33.6÷（1+13%）×13%+32.4÷（1+9%）×9%=6.54（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
銷項稅額=33.6÷（1+13%）×13%+32.4÷（1+9%）×9%=6.54（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55、P57、P118
（7）計算業務（7）購買農產品可抵扣的進項稅額。
可抵扣的進項稅額=30×9%=2.7（萬元）
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
（8）業務（8）的增值稅應如何處理？如需計算，請計算稅額。
購買的貨物改變用途，用于集體福利，如已抵扣進項稅額，應作進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=30×13%=3.9（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
應轉出的進項稅額=30×13%=3.9（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
（9）業務（9）的增值稅應如何處理？如需計算，請計算稅額。
購買的貨物發生非正常損失，如已抵扣進項稅額，應作進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=（6-0.9）×13%+0.9×9%=0.74（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
應轉出的進項稅額=（6-0.9）×13%+0.9×9%=0.74（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
（10）計算業務（10）可抵扣的進項稅額。
可抵扣的進項稅額=60×9%=5.4（萬元）
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
（11）計算當月應納的增值稅稅額。
銷項稅額=24.16+37.05+21.74+18+6.54=107.49（萬元）
進項稅額=2.7+5.4-3.9-0.74=3.46（萬元）
應納增值稅額=107.49-3.46=104.03（萬元）。
【查書】一般計稅方法應納稅額的計算參考教材P55
進項稅額=2.7+5.4-3.9-0.74=3.46（萬元）
應納增值稅額=107.49-3.46=104.03（萬元）。
【查書】一般計稅方法應納稅額的計算參考教材P55
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張老師
2021-08-03 14:48:20 8096人瀏覽
尊敬的學員，您好：
1、不需要的。
2、有關新鮮蔬菜的增值稅處理。
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。
（1）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
（2）納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
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