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第4問的答案是不是錯了？應(yīng)該最后的稅率是10%吧？

全員全額扣繳申報納稅關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策 2021-08-01 20:15:36

問題來源：

李某是某保險公司的營銷員，2020年取得如下收入：
（1）每月取得不含增值稅的保險營銷傭金收入35000元。
（2）兼職獲得收入100000元。
（3）購買體育彩票，取得中獎收入5萬元，通過非營利組織向希望小學(xué)捐款1.5萬元。
（4）將自有商鋪對外出租，租金8000元/月。
（5）按照保險合同約定，領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入2000元（符合領(lǐng)取條件）。
（其他相關(guān)資料：李某2019年9月開始攻讀工商管理碩士；李某的獨生女在讀高中一年級，經(jīng)與妻子約定子女教育支出由李某一方扣除；李某的父母均已過60周歲，李某與其姐姐約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出；全年的保險營銷收入按照稅法規(guī)定已經(jīng)預(yù)繳稅款21480元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

（1）假定不考慮附加稅費，計算保險公司1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

自2019年1月1日起，保險營銷員的傭金收入以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=35000×（1-20%）×（1-25%）-5000=16000（元）
1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=16000×3%=480（元）。

（2）計算李某兼職應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)

（3）如果李某選擇在中獎收入中扣除捐贈支出，計算李某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

捐贈的扣除限額=50000×30%=15000（元）
應(yīng)繳納的個人所得稅=（50000-15000）×20%=7000(元)。

（4）在不考慮商鋪租賃過程中發(fā)生的相關(guān)稅費的情況下，計算李某每月租金應(yīng)繳納的個人所得稅。

李某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

（5）李某領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險是否應(yīng)繳納個人所得稅？如何繳納？應(yīng)繳納多少個人所得稅？

應(yīng)繳納個人所得稅。個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅收遞延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。保險機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個人所得稅=2000×75%×10%=150（元）。

（6）計算李某2020年個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)（退）的個人所得稅。

①李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=35000×12×（1-20%）×（1-25%）+100000×（1-20%）-5000×12-400×12-1000×12-1000×12=243200（元）
全年應(yīng)繳納個人所得稅=243200×20%-16920=31720（元）。
②李某2020年個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)申請退還的個人所得稅=21480+25000-31720=14760（元）。

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