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公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼是否計(jì)入應(yīng)稅工資？

第3小問，公務(wù)交通，通訊補(bǔ)貼按超出標(biāo)準(zhǔn)的金額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，是因?yàn)楣珓?wù)交通，通訊補(bǔ)貼已經(jīng)有600元被包含在應(yīng)稅工資中嗎？餐補(bǔ)500元按全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，是沒有被包含在應(yīng)稅工資中嗎？即應(yīng)稅工資12500元中包含600（標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)）的公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼，不包含500元的餐補(bǔ)嗎？

全員全額扣繳申報(bào)納稅全年一次性獎(jiǎng)金、央企負(fù)責(zé)人績(jī)效獎(jiǎng)金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定 2021-07-06 22:41:46

問題來源：

張某為一國企高管人員，該企業(yè)實(shí)行績(jī)效工資制度，2020 年張某收入情況如下：
（1）每月應(yīng)稅工資12500 元（不含個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金）、餐補(bǔ) 500 元。
（2）每月公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼 800 元，所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為 600 元/月。
（3）4 月份取得季度獎(jiǎng) 4000 元、單位集資利息 10000 元。
（4）1月份購入A債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。7月份賣出A債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。
（5）10 月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng) 10000 元，因到臨時(shí)工作場(chǎng)所執(zhí)行任務(wù)，取得誤餐補(bǔ)助 300 元。
（6）12 月份取得年度績(jī)效工資 300000 元、在非任職單位獲得獨(dú)立董事費(fèi) 80000 元、儲(chǔ)蓄存款利息 2000 元、保險(xiǎn)賠償 5000 元。
（其他相關(guān)資料：張某對(duì)取得的年度績(jī)效工資選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，不考慮專項(xiàng)附加扣除）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算張某取得年度績(jī)效工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

300000/12=25000（元），稅率為 20%，速算扣除數(shù)1410，應(yīng)納的個(gè)人所得稅=300000×20%-1410=58590（元）。

（2）計(jì)算張某取得董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

張某取得董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）。

（3）計(jì)算張某 4 月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和被代扣代繳的個(gè)人所得稅。

單位集資利息 10000 元應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅，4月領(lǐng)取的工資、餐補(bǔ)、補(bǔ)貼和季度獎(jiǎng)都應(yīng)該按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
被代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×20%=2000（元）。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=[12500×4+500×4+4000+（800-600）×4-5000×4]×10%-2520-[12500×3+500×3+（800-600）×3-5000×3]×3%=422（元）。

（4）計(jì)算張某7月轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[10000×（7-5）-700-10000/20000×1000]×20%=3760（元）。

（5）張某 10 月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)10000 元和取得的誤餐補(bǔ)助是否需要繳納個(gè)人所得稅？簡(jiǎn)要說明理由。

均不需要繳納個(gè)人所得稅。省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅；誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金的范圍，不征收個(gè)人所得稅。

（6）張某 12 月份取得的儲(chǔ)蓄存款利息 2000 元、保險(xiǎn)賠償 5000 元是否需要繳納個(gè)人所得稅？簡(jiǎn)要說明理由。

均不需要繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息、保險(xiǎn)賠償免征個(gè)人所得稅。

查看完整問題

喬老師

2021-07-07 17:22:46 2964人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

不是的，這里每月公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼800元和餐補(bǔ)500元都是不包含在應(yīng)稅工資12500元中的。

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅，

這里題目提示的扣除標(biāo)準(zhǔn)是600元，所以就200元的部分納稅~

而餐補(bǔ)沒有扣減的相關(guān)規(guī)定，所以全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額中~

希望可以幫助到您~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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