問題來源：
【知識點七】個人對外投資應納稅額的計算
一、個人以非貨幣資產投資
1.屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生，對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，計算繳納個人所得稅。
2.按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。
應納稅所得額=非貨幣性資產轉讓收入-該資產原值及合理稅費
3.應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
4.應在發生上述行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
5.一次性繳稅有困難的，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。
6.個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的，現金部分應優先用于繳稅；現金不足以繳納的部分，可分期繳納。
7.個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。
二、個人終止投資經營收回款項
1.所屬稅目：“財產轉讓所得”
2.應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金以及其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）-相關稅費
3.應納稅額=應納稅所得額×20%
三、創投企業個人合伙人和天使投資個人
2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿2年及新發生的投資，可適用以下稅收政策：
1.抵扣所得額的規定
（修改）（1）合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年（24個月，下同）的：
①法人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣；
②個人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
手寫板
（2）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
★四、創投企業個人合伙人繳納個人所得稅的規定
1.創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。
選擇按單一投資基金核算或按年度所得整體核算后，3年內不能變更。
（1）選擇按單一投資基金核算：
是指單一投資基金在一個納稅年度內從不同創投項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：
①股權轉讓所得：
單個投資項目：
按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費用后的余額計算；
單一投資基金：
按一個納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額≥0，確認為該基金的年度股權轉讓所得；
余額＜0，年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。
個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。
如符合規定條件的，個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。
②股息紅利所得：
單一投資基金：
以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。
個人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額。
提示選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
手寫板
（2）選擇按年度所得整體核算：
①個人合伙人從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
②以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應分配給個人合伙人的所得。如符合規定條件的，個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其從創投企業應分得的經營所得后再計算其應納稅額。
③年度核算虧損的，準予向以后年度結轉。
④按照“經營所得”項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所得的，可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及國務院確定的其他扣除。
從多處取得經營所得的，應匯總計算個人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。
手寫板
查看完整問題
小臧老師
2024-07-18 11:31:21 712人瀏覽
尊敬的學員，您好：
不是的哈，這里是要按比例計算的：
合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額，按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。
您再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！有幫助(9)
答案有問題？
相關答疑
-
2025-06-19
-
2025-06-18
-
2025-06-15
-
2025-06-11
-
2024-06-24
津公網安備12010202000755號