115頁輕二第六題怎么解答？
老師，為什么企稅稅率第一小問扣繳稅率是10%，雖然外商持股51但是在中國境內設有機構場所且為制造企業，這個專利許可使用費取得的收入也是和境內機構有聯系的收入。那應該是25%吧？為什么按照10%計算。請詳細解釋，謝謝
問題來源：
位于市區的某制藥公司由外商持股51%且為增值稅一般納稅人，該公司2020年主營業務收入11000萬元，其他業務收入800萬元，營業外收入600萬元，主營業務成本5600萬元，其他業務成本500萬元，營業外支出400萬元，稅金及附加680萬元，管理費用1000萬元，銷售費用1800萬元，財務費用360萬元，投資收益320萬元。當年發生的部分具體業務如下：
（1）向境外股東企業支付全年含稅專利許可使用費820萬元。
（2）實際發放職工工資2000萬元（其中殘疾人員工資140萬元），發生職工福利費支出360萬元，撥繳工會經費50萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出60萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為15萬元。另為投資者支付商業保險費10萬元。
（3）發生廣告費支出1600萬元，非廣告性質的贊助支出100萬元。發生業務招待費支出120萬元。
（4）從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出200萬元且未形成無形資產，計入當期損益。
（5）對外捐贈貨幣資金320萬元（通過縣級政府向受災害地區捐贈300萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。
（6）為治理污水排放，當年9月購置污水處理設備并投入使用，設備購置價為600萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣）。
（7）撤回對某公司的股權投資取得200萬元，其中含原投資成本120萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分20萬元。
（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續；購進的污水處理設備為《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題。
應當扣繳增值稅=820/（1+6%）×6%=46.42（萬元）
職工福利費扣除限額=2000×14%=280（萬元）＜360（萬元），應調增應納稅所得額=360-280=80（萬元）
工會經費扣除限額=2000×2%=40（萬元）＜50（萬元），應調增應納稅所得額=50-40=10（萬元）
職工教育經費扣除限額=2000×8%=160（萬元）＞60+15=75（萬元），本年職工教育經費支出可全額扣除，并可扣除結轉的未扣除額15萬元。應調減應納稅所得額15萬元。
為投資者支付的商業保險費不能稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。
廣告費扣除限額=11800×30%=3540（萬元），當年發生的1600萬元廣告費無須作納稅調整，但非廣告性質的贊助支出不能在稅前扣除，應調增應納稅所得額100萬元。
業務招待費扣除限額1=11800×5‰=59（萬元），業務招待費扣除限額2=120×60%=72（萬元），按照59萬元扣除業務招待費。應調增應納稅所得額=120-59=61（萬元）
公益性捐贈的扣除限額=2380×12%=285.6（萬元）＜300萬元，應調增應納稅所得額=300-285.6=14.4（萬元）
另外，直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。
應納所得稅額=2350.4×25%-53.10=534.50（萬元）。
汪老師
2021-06-04 04:37:49 2558人瀏覽
您的理解有偏差哦。此時，該外商企業就是股東，這個制藥公司不是其在境內設立的機構、場所哦，只是正常的子公司，本題沒說其在境內設立機構、場所，默認沒有，所以適用的企業所得稅稅率為10%。
假定該外商企業為美國的一家公司，只有其在境內設立了一個機構，這個機構對我國的制藥公司進行了投資，取得的特許權使用費才是與境內機構場所有聯系的所得，適用的稅率才是25%。
要注意區分哦。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！相關答疑
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