P260 第五題第一問消費稅稅率

鍍金首飾的消費稅稅率應該是10%吧，組合銷售不應該從高適用稅率按照10%來計算嗎

特殊環節應納消費稅的計算生產銷售環節應納消費稅的計算 2022-12-02 15:46:11

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發生以下業務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條，新項鏈每條零售價0.35萬元，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，最高零售價67.8萬元。
（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅。

銷售成套禮盒應繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
【提示】金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。

（2）說明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費稅的計稅依據。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

（3）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅。

以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（4）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅。

定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
【提示】原材料是由商城提供的，所以此項業務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環節的計稅價格。

（5）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅。

用銀基項鏈抵債應納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。

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王老師

2022-12-03 10:40:11 3295人瀏覽

尊敬的學員，您好：

鍍金首飾消費稅稅率是10%。但是注意，這里是零售環節，零售環節鍍金首飾不繳納消費稅。金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。該商場將其與金銀首飾組成成套禮盒銷售了，就要按全部銷售額計算納稅了，是按零售金銀首飾的稅率5%計算納稅哦，可以理解為將鍍金首飾也按金銀首飾銷售了，所以，是以5%稅率計算納稅。

在同一環節都征稅的應稅消費品，未分別核算的，是從高適用稅率。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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