【例題2·計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；

（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元；

（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；

（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)67.8萬元（該銀基項(xiàng)鏈最高銷售價(jià)格等于平均銷售價(jià)格）。

（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）

【提示】金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（2）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）

（4）用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。