當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退如何計(jì)算

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2022-08-04 22:56:11

問題來源：

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

（5）計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

（8）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。（2016年考題改編）

【答案及解析】

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×13%=104832（元）

（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷（1+6%）×6%=56603.77（元）

（4）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）P236

（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77（元）

【提示】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應(yīng)繳款憑證可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（6）增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000（元）

（7）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23（元）

即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23（元）

實(shí)際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000（元）P114

（8）車輛購置稅=200000×10%=20000（元）。

查看完整問題

馮老師

2022-08-05 17:23:11 351人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

首先我們要熟練掌握上述計(jì)算公式，然后將題目中的相關(guān)數(shù)據(jù)代入公式即可計(jì)算出即征即退的稅額。

業(yè)務(wù)（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額400萬元，所以當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000（元）。

然后我們要確定一下軟件產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，第（5）小問計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77（元）。

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=520000-189669.77=330330.23（元）。

實(shí)際稅負(fù)為3%時(shí)的應(yīng)納稅額=400000×3%=120000（萬元），測算稅負(fù)直接用不含稅銷售額乘以3%即可。

330330.23>120000，所以稅負(fù)超過3%，超過3%的部分即征即退。也就是最多負(fù)擔(dān)3%的稅款，而現(xiàn)在我們需要繳納的增值稅是330330.23元，超過了3%的稅負(fù)，所以超過3%的部分稅務(wù)機(jī)關(guān)就不向我們實(shí)際征收了，超過的部分就退給我們了。

則即征即退=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=330330.23-4000000×3%=210330.23（元）

所以我們最終只需要繳納=330330.23-210330.23=120000（元）。

您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(8) 答案有問題？

相關(guān)答疑