問題來源：
正確答案：B,D
答案分析：
金老師
2023-05-08 15:18:02 2319人瀏覽
平銷返利，生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。“平銷”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；“返利”，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經濟利益返還作為補償。此時對于商業企業來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業企業需要沖減進項稅。但這種情況下，并不屬于商業企業對外銷售獲得銷售額，產生銷項，因此商業企業對于取得的這個平銷返利收入，不能開具增值稅專用發票。對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額；第二種就是商業企業開具普通發票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業企業都需要沖減進項稅。
當期應沖減增值稅進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
綜上所述選項A開具增值稅專用發票是不正確的。
還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。這種方式實際上是一種籌資行為，是以貨物換取資金的使用價值，到期還本不付息的方法。增值稅法規定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
比如，甲銷售給乙一批價值50萬的貨物，在乙購進后的5年內甲依次支付給乙每年10萬的價款。
其實表面上看銷售方什么都沒有得到，但是銷售方是占用了資金的，以上面的例子為例，乙購買貨物的時候給甲50萬元，甲立刻就得到了50萬元的資金，甲直接占用了這部分資金，這就是他的目的，雖然以后會每年返還給乙10萬元，但是甲的目的已經達到了，甲可以用這部分資金做生產經營等等。
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