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考點21：發票管理
【例題1·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發票的有（ ）。
A.購貨方購進免稅藥品要求開具增值稅專用發票
B.消費者個人購進電腦要求開具增值稅專用發票
C.商店零售化妝品
D.商店零售勞保絕緣鞋
【答案】ABC
王老師
2020-08-20 14:55:12 1137人瀏覽
不得開具增值稅專用發票：
（1）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。
（3）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發票
（4）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票（法律、法規及國家稅務總局另有規定者除外）
（5）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。
（6）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
（7）試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（8）試點納稅人提供旅游服務差額計稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（9）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（10）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
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