消費稅進口環節組價公式的推導
企業進口小汽車應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）*稅率
那進一步可以這么推算：
企業進口小汽車應納增值稅=（350000+350000*20%+消費稅）*稅率
=（350000（1+20%）+消費稅）*稅率
其中，消費稅這塊我不明白為什么是/（1-5%），是怎么推算出來的呢？
老師能否展開公式說說并推算演示出來？
問題來源：
2022年2月，某企業（小規模納稅人）委托某汽車貿易公司從國外進口一輛小汽車，關稅完稅價格折合人民幣350000元。小汽車進口關稅稅率為20%，消費稅稅率5%。該企業進口小汽車應納增值稅（ ）元。
A.57473.68
B.13263.16
C.12600
D.54600
|
【答案】A 【解析】進口環節無論是一般納稅人還是小規模納稅人，除另有規定外，均應該按照稅率繳納增值稅。該企業進口小汽車應納增值稅=350000×（1+20%）/（1-5%）×13%=57473.68（元）。 |
林老師
2022-04-06 16:46:31 1817人瀏覽
消費稅和增值稅的計稅依據相同，進口環節消費稅和增值稅的計稅依據都是組成計稅價格，消費稅=組成計稅價格*消費稅比例稅率①，同時消費稅也屬于價內稅，包含在計稅依據之中，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅②，把①式代入②式，可以得出，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅比例稅率），因此，增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅比例稅率）*增值稅稅率
具體推導如下：
消費稅=組成計稅價格*消費稅比例稅率①
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅②
把①式代入②式
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+組成計稅價格*消費稅比例稅率
組成計稅價格-組成計稅價格*消費稅比例稅率=關稅完稅價格+關稅稅額
組成計稅價格*（1-消費稅比例稅率）=關稅完稅價格+關稅稅額
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）/（1-消費稅比例稅率）
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