一

般

納

稅

人

一般計稅方法（抵扣方法）

一般貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

★簡易計稅方法

【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

特殊貨物

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

★（5）自產(chǎn)的自來水

★（6）自來水公司銷售自來水（必須選擇）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（必須選擇）

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品（必須選擇）

（11）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品

特殊服務(wù)

★（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）

（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的有關(guān)動漫服務(wù)

★（3）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（4）以“營改增”試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

（5）在“營改增”試點(diǎn)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

★（6）以清包工方式提供的建筑服務(wù)

★（7）為甲供工程提供的建筑服務(wù)

（8）提供非學(xué)歷教育服務(wù)

★（9）收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)

（10）提供的人力資源外包服務(wù)

★（11）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

★（12）銷售機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅法計稅

不動產(chǎn)

（1）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

★（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)圍填海工程，施工許可證或合同注明的日期在2016年4月30日前的

★（4）2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

（5）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)

新增（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016年4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目）繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅

小規(guī)模納稅 人

簡易計稅方法

貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

★

扣繳計稅方法

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率