中國境內設立的機構場所向境外機構支付的商標費

這里企業所得稅率為什么是10%，不是未設機構或者與設機構無關的收入才10%嗎？

股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得企業所得稅源泉扣繳 2020-08-10 12:16:04

問題來源：

（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）
2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內成立M公司。A公司、M公司2018年部分業務如下：
（1）截至2017年12月31日，M公司賬面累計未分配利潤300萬元。2018年1月20日，M公司董事會做出利潤分配決定，向A公司分配股利200萬元。
（2）1月20日A公司決議將M公司應分回股利用于購買我國境內非關聯方C公司的股權，同日相關款項直接從M公司轉入C公司股東賬戶。
（3）3月5日，M公司支付1060萬元委托境外機構進行新產品研發。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商標費530萬元。
（其他相關資料：C公司為非上市企業，C公司所從事的業務為非禁止外商投資的項目和領域，不考慮稅收協定因素）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）說明A公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。

A公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅政策的理由：2017年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。2018年1月1日起，適用范圍由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
境外投資者暫不征收預提所得稅需要同時滿足以下條件：
①境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體是指：
A.新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積；
B.在中國境內投資新建居民企業；
C.從非關聯方收購中國境內居民企業股權；
D.財政部、稅務總局規定的其他方式。
②境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
③境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。

（2）回答A公司可以享受暫不征收預提所得稅政策的分配股利的金額。

C公司從事的是非禁止外商投資項目和領域，A公司將分回的利潤用于購買我國境內非關聯方非上市公司C的股權，相關款項直接從M公司轉入C公司股東賬戶，未在境內外其他賬戶周轉，所以可以享受暫不征收預提所得稅政策。A公司可以享受暫不征收預提所得稅的分配股利的金額為200萬元。

（3）回答M公司委托境外研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除限額的規定。

委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

（4）計算M公司業務（4）應代扣代繳的企業所得稅額。

M公司應代扣代繳的企業所得稅=530/（1+6%）×10%=50（萬元）。

（5）說明M公司解繳代扣企業所得稅的期限。

扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內申報和解繳代扣稅款。

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