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國有企業計算企業所得稅時承包費是否可稅前扣除或計算企業所得稅時承包費能否稅前扣除

老師這個選項是不是不完整？在計算企業所得稅時不允許稅前扣除，這個是指在國有企業計算企業所得稅的時候不許扣除嗎？沒有看懂這個選項在問什么

個人所得稅征稅范圍 2022-08-05 09:19:03

問題來源：

張某承包經營一國有企業（擁有企業經營成果所有權），每年上繳承包費用5萬元，該承包費用（　　）。

A、在計算企業所得稅時不允許稅前扣除

B、在計算企業所得稅時允許稅前扣除

C、在計算個人所得稅時不允許稅前扣除

D、在計算個人所得稅時允許稅前扣除

正確答案：A,D

答案分析：考核承包費與企業所得稅、個人所得稅的關系；張某承包經營一國有企業（擁有企業經營成果的所有權），每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許稅前扣除。

本題考查承包經營的扣除項目。

【解題關鍵】

（1）承包后工商登記改變為個體工商戶的：不繳納企業所得稅，按照經營所得繳納個人所得稅。

（2）承包后工商登記仍為企業的：“先繳納企業所得稅”，然后再具體細分：①承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅；②承包、承租人按合同（協議）規定只向發包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承租費后的企業經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按經營所得項目征收個人所得稅，用收到的稅后利潤“扣除承包費和基本減除費用”計算個人所得稅。

承包費是張某的支出，不屬于該國有企業的支出，所以計算企業所得稅時不能扣除；而計算張某“經營所得”的個人所得稅時，承包費屬于張某取得所得的必要支出，所以可以在計算個人所得稅時扣除。

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