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工作表現(xiàn)突出的獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

對(duì)于去年一次性獎(jiǎng)金有兩種方法計(jì)算，單獨(dú)或者并入工資薪金，這里沒(méi)有說(shuō)選擇哪一種啊？為什么就是在發(fā)放當(dāng)月并入工資薪金

個(gè)人所得稅征稅范圍個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 2021-08-18 23:01:01

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)公民張某在某市的一家事業(yè)單位任職，2020年取得的收入情況如下：
（1）每月從單位取得工資收入15000元，自己負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”合計(jì)為3500元。
（2）張某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元特別獎(jiǎng)金。
（3）因累積消費(fèi)達(dá)到一定的額度，參與商場(chǎng)的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得一臺(tái)微波爐，商場(chǎng)零售價(jià)500元。
（4）將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的復(fù)印件拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元；同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。
（5）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續(xù)，距離張某法定退休年齡還有3年，符合法定的提前退休條件。單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放其一次性補(bǔ)貼收入196000元。
［其他相關(guān)資料：張某近2年均購(gòu)買(mǎi)了全年的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出2400元。張某的獨(dú)生女在讀全日制碩士研究生一年級(jí)，其與妻子約定由張某扣除子女教育支出；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內(nèi)），其每月5000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出；8月份由于生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，張某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)100000元并選擇由自己扣除；張某的父母均已年過(guò)80，張某與其哥哥約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出。張某已向單位提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除］
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）單位預(yù)扣預(yù)繳張某工資、薪金個(gè)人所得稅時(shí)，各扣除項(xiàng)目具體如何扣除。

①法定減除費(fèi)用：5000元/月。
②專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金3500元/月，可據(jù)實(shí)扣除。
③專項(xiàng)附加扣除：a.子女教育支出，由于約定由張某扣除，則其本人每月定額扣除1000元；b.住房貸款利息支出，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，所以當(dāng)年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出；c.贍養(yǎng)老人支出，張某每月定額扣除1000元。
④依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月定額扣除200元。
【查書(shū)】全員全額扣繳申報(bào)納稅參考教材P250-P251、P318

（2）張某獲得的5萬(wàn)元特別獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？

應(yīng)當(dāng)在發(fā)放的當(dāng)月并入工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
【查書(shū)】個(gè)人所得稅征稅范圍參考教材P241

（3）張某獲得的微波爐是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？如繳納，計(jì)算應(yīng)納稅額。

企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=500×20%=100（元）
【查書(shū)】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定參考教材P292

（4）計(jì)算張某拍賣(mài)長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的復(fù)印件應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳和書(shū)法作品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

個(gè)人拍賣(mài)自己的文字作品手稿原件及復(fù)印件，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他財(cái)產(chǎn)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
長(zhǎng)篇小說(shuō)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
書(shū)法作品應(yīng)納個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
【查書(shū)】個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收的個(gè)人所得稅規(guī)定參考教材P293

（5）計(jì)算張某辦理提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（196000÷3-60000）×3%×3=480（元）
【查書(shū)】個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的規(guī)定參考教材P287

（6）計(jì)算張某綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=［15000×12+50000+50000×（1-20%）］-60000-3500×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-2400=60600（元）
綜合所得應(yīng)納稅額=60600×10%-2520=3540（元）。
【查書(shū)】居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P261

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喬老師

2021-08-19 17:09:01 3713人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

因?yàn)檫@里的特別獎(jiǎng)金不是指全年一次性獎(jiǎng)金~

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

如果題目中明確指出該獎(jiǎng)金是全年一次性獎(jiǎng)金，我們?cè)倏紤]單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得（一般如果單獨(dú)計(jì)稅，題干會(huì)有提示說(shuō)明）~~

沒(méi)有明確指出的情況下，均并入綜合所得計(jì)稅呢（免稅、不征稅的除外）~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(2) 答案有問(wèn)題？

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