為什么第二題不用乘50%第一題要乘60%

車輛購置稅應納稅額的計算印花稅應納稅額的計算 2021-10-27 18:31:17

問題來源：

位于縣城的某文化創意企業為增值稅一般納稅人，2019年8月經營業務如下：
（1）向境內客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60%的價款，款項未收到，未開具發票。
（2）為境內客戶提供創意策劃服務，采取直接收款結算方式，開具的增值稅專用發票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50%。
（3）購買辦公樓一棟，訂立的產權轉移書據所載金額1000萬元，取得增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業經營使用。
（4）為客戶支付境內機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設費0.03萬元。
（5）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。
（6）取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元；支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10.6萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發票；支付實際應酬費5萬元和餐飲費2萬元。
（7）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。
（8）期初“加計抵減”余額10萬元。
（其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%，上述業務所涉及符合規定的進項稅相關票據均已申報抵扣；該企業符合“加計抵減”政策的相關要求）
要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）的銷項稅額。

業務（1）的銷項稅額=200×60%×6%=7.2（萬元）。

（2）計算業務（2）的銷項稅額。

業務（2）的銷項稅額=3000×6%=180（萬元）。

（3）計算業務（3）該企業購買辦公樓應繳納的印花稅。

業務（3）該企業購買辦公樓應繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬元）。

（4）計算業務（3）當期允許抵扣的進項稅額。

購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額；購進不動產既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以全額抵扣。業務（3）當期允許抵扣的進項稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬元）。

（5）判斷業務（4）該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。

不屬于。理由：自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

（6）計算業務（5）該企業當期允許抵扣的進項稅額。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。取得未注明旅客身份信息的出租車客票不得抵扣進項稅額。業務（5）該企業當期允許抵扣的進項稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬元）。

（7）計算業務（6）該企業當期允許抵扣的進項稅額。

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。業務（6）該企業當期允許抵扣的進項稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）。

（8）計算業務（7）該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅。

業務（7）該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（萬元）。

（9）計算業務（7）該企業進口小汽車應繳納的增值稅。

業務（7）該企業進口小汽車應繳納的增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（萬元）。

（10）計算該企業可抵減的加計抵減額。

該企業可抵減的加計抵減額=10+（100.4+0.495+0.6+7.475）×10%=20.897（萬元）。

（11）計算該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。

該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅=7.2+180-（100.4+0.495+0.6+7.475）-20.897=57.333（萬元）。

（12）計算該企業當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（2020年）

該企業當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=57.333×（5%+3%+2%）=5.7333（萬元）。

查看完整問題

徐老師

2021-10-28 12:38:16 4927人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

這里主要是需要與增值稅納稅義務發生時間進行結合~

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。所以，本題當月只產生60%的納稅義務。

采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發岀，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。所以全額計稅~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(9) 答案有問題？

相關答疑