業(yè)務(wù)1計算應(yīng)納資源稅額不按實際收取價款計算的原因

為啥業(yè)務(wù)1計算應(yīng)納資源稅額時不按實際收取的價款120萬作為計稅依據(jù)來計算？

資源稅應(yīng)納稅額的計算 2020-08-08 12:54:32

問題來源：

某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原煤12000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1／3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付銷售活動中不含稅運費，并取得運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具給本企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額4萬元。
（2）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
（3）將以往外購原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤并銷售，取得不含增值稅銷售額40萬元，另向購買方收取運雜費用3萬元（能提供相關(guān)發(fā)票）。經(jīng)增值稅發(fā)票確認，耗用外購原煤350噸，外購原煤單價490元/噸（不含增值稅）。
（4）出口自產(chǎn)原煤1000噸，出廠價每噸不含稅500元，F(xiàn)OB價格（不含增值稅）每噸510元。
（已知該企業(yè)所在地原煤的資源稅稅率為6%，洗選煤的折算率為80%）
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題（單位：萬元）。

（1）業(yè)務(wù)（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=9000/3×500×6%/10000=9（萬元）
這里注意資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，采取分期收款方式銷售原煤，按照合同約定的本期應(yīng)收的金額計算資源稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅=（200+500）×500×6%/10000=2.1（萬元）
用于職工福利和贈送的原煤都應(yīng)該視同銷售，計算繳納資源稅。

（3）業(yè)務(wù)（3）銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=（40×80%-350×490/10000）×6%=（32-17.15）×6%=0.89（萬元）
混洗混售的煤炭資源稅的計算，既要考慮洗選煤的折算，又要考慮資源稅稅不重征導(dǎo)致的扣稅。

（4）該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計金額。（★★★）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅=1000×510/10000×6%=3.06（萬元）
此問注意出口煤炭的計稅依據(jù)的確定。
該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計=9+2.1+0.89+3.06=15.05（萬元）。

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鄒老師

2020-08-08 15:16:51 1804人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，如果以分期收款方式銷售應(yīng)稅資源的，按照銷售合同規(guī)定的收款日期確認納稅義務(wù)的發(fā)生時間，銷售合同規(guī)定了本月應(yīng)收取1／3的價款，那么就按照這個1/3的價款確定納稅義務(wù)，不能按照實際收取的120萬元作為計稅依據(jù)的，您理解下~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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