資源稅增值稅征稅對象是什么？汽油是否繳納資源稅？
開采同類原油30萬噸加工成汽油 汽油為什么連續(xù)生產(chǎn)成非應稅產(chǎn)品？后面第六問汽油又是應稅產(chǎn)品 所以應該怎么理解？
問題來源：
某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。
（2）在本地開采原油50萬噸，對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。
（3）開采天然氣300萬立方米，開采成本為400萬元，全部銷售給關聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%。
（4）進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進口原油共支付買價72000萬元、運抵我國海關入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元，取得海關進口專用繳款書。
（5）購置煉油機器設備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款共計260萬元；支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。
（6）在本地批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。
（7）銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元（未放棄免稅權）。
（其他相關資料：原油資源稅稅率6%，關稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，天然氣資源稅稅率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。
（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。
（2）在本地開采原油50萬噸，對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。
（3）開采天然氣300萬立方米，開采成本為400萬元，全部銷售給關聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%。
（4）進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進口原油共支付買價72000萬元、運抵我國海關入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元，取得海關進口專用繳款書。
（5）購置煉油機器設備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款共計260萬元；支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。
（6）在本地批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。
（7）銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元（未放棄免稅權）。
（其他相關資料：原油資源稅稅率6%，關稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，天然氣資源稅稅率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。
（1）資源稅納稅義務發(fā)生的時間、地點如何確定？
資源稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日。
資源稅納稅地點：礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地。
資源稅納稅地點：礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地。
（2）判斷業(yè)務（2）是否繳納增值稅、資源稅？如果需要繳納，請計算應納稅額。
對外銷售的原油需要繳納增值稅和資源稅。用開采的同類原油加工生產(chǎn)成汽油，屬于以應稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品，應當繳納資源稅，但是增值稅不視同銷售，不繳納增值稅。
應繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×6%=2736（萬元）。
增值稅銷項稅額=9600×13%=1248（萬元）。
應繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×6%=2736（萬元）。
增值稅銷項稅額=9600×13%=1248（萬元）。
（3）判斷業(yè)務（3）是否繳納增值稅、資源稅？如果需要繳納，請計算應納稅額。
銷售給關聯(lián)方，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務機關有權核定銷售額。沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納增值稅、資源稅。
銷項稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（萬元）。
應繳納的資源稅稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（萬元）。
銷項稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（萬元）。
應繳納的資源稅稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（萬元）。
（4）判斷業(yè)務（4）是否繳納增值稅、資源稅？如果需要繳納，請計算應納稅額。
進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，但增值稅照章納稅。
進口原油應繳納的關稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）。
應納增值稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（萬元）。
【提示】原油應從量計征關稅，為了方便計算假設采用從價計征。
進口原油應繳納的關稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）。
應納增值稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（萬元）。
【提示】原油應從量計征關稅，為了方便計算假設采用從價計征。
（5）計算業(yè)務（5）可抵扣的增值稅進項稅額。
增值稅進項稅額=260×13%=33.8（萬元）。
（6）判斷業(yè)務（6）是否繳納增值稅、消費稅和資源稅？如果需要繳納，請計算應納稅額。
批發(fā)銷售汽油繳納增值稅、消費稅，不繳納資源稅。
增值稅銷項稅額=96000×13%=12480（萬元）。
應納消費稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）。
增值稅銷項稅額=96000×13%=12480（萬元）。
應納消費稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）。
（7）計算業(yè)務（7）應繳納的增值稅稅額。
應繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。
（8）計算該石化生產(chǎn)企業(yè)當月共計應向稅務機關繳納的增值稅稅額。
銷項稅額=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13（萬元）。
進項稅額=9612.17+33.8=9645.97（萬元）。
應納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（萬元）。
進項稅額=9612.17+33.8=9645.97（萬元）。
應納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（萬元）。
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劉老師
2021-07-27 04:21:09 8719人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
1.資源稅的征稅對象是原油，汽油不屬于其征稅范圍，所以用原油生產(chǎn)汽油，從資源稅的角度，屬于以應稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品，需要繳納資源稅~
但是增值稅的征稅對象是原油和汽油，所以用原油生產(chǎn)汽油，從增值稅的角度，屬于以應稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，不需要繳納增值稅~
2.汽油不屬于資源稅的征稅范圍，所以不繳納資源稅，這里和第2問是一樣的呦~~
汽油屬于增值稅和消費稅征稅范圍，所以銷售生產(chǎn)銷售汽油，需要繳納增值稅和消費稅，這里和第2問中增值稅也是一樣的呦~~
應稅產(chǎn)品，只是一個泛泛概念，要看適用對象是誰，因為本題涉及多個稅種，所以更要注意區(qū)分應稅產(chǎn)品到底是從誰的角度描述的~~~
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