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算平均單價(jià)出現(xiàn)尾差怎么辦？

答案算小汽車平均單價(jià)是按(4500+6500)/800=13.75 我是按(4500/300+6500/500)/2=14 考試中按我這樣得出結(jié)果算錯(cuò)嗎？

消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征 2020-08-27 22:56:39

問(wèn)題來(lái)源：

某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2019年9月的經(jīng)營(yíng)狀況如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售，其中300輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元、稅額585萬(wàn)元；500輛開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元、稅額845萬(wàn)元。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價(jià)每輛12萬(wàn)元互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬(wàn)元、稅額156萬(wàn)元。
（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給勞動(dòng)模范，并按照成本價(jià)記入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)小汽車5輛進(jìn)行底盤改裝，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬(wàn)元、稅額5.2萬(wàn)元，改裝完成后對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=（4500+6500）×5%=550（萬(wàn)元）

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）這里的處理是不正確的，不能用成本價(jià)格，用于換取生產(chǎn)資料的消費(fèi)品應(yīng)該用最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，增值稅應(yīng)按平均價(jià)格計(jì)算。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬(wàn)元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）這里的處理是不正確的，本題不能用成本價(jià)格記入應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)以平均價(jià)格和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅之和記入該科目。
應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬(wàn)元）
應(yīng)納的消費(fèi)稅=137.5×5%=6.88（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（2016年考題改編）

（5）應(yīng)納的增值稅=585+845+（4500+6500）÷800×110×13%+7.8-5.2-156=1473.23（萬(wàn)元）。

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