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業(yè)務(wù)4進(jìn)項(xiàng)稅為何能抵扣?

業(yè)務(wù)5中,購買礦泉水用于辦公用,算是福利嗎,進(jìn)項(xiàng)稅為什么可抵扣?

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目扣繳計(jì)稅方法 2020-10-02 21:46:41

問題來源:

位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人,2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,國外買價(jià)折合人民幣640000元,運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元,入關(guān)后運(yùn)抵公司所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)16000元,稅額1440元。
(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi),扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證,合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。
(3)購進(jìn)一輛小汽車自用,取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元,稅額合計(jì)26000元。
(4)支付公司員工工資300000元,支付辦公用礦泉水水費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。
(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出,收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
(6)銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件,取得不含稅銷售額4000000元,銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月申報(bào)抵扣。期初留抵稅額為0)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
進(jìn)口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
進(jìn)口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。
應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/(1+6%)×6%=56603.77(元)
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26(元)
應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11(元)
應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=3962.26+1698.11+1132.08=6792.45(元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)
(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77(元)
(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。
增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000(元)
(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。
增值稅應(yīng)納稅額=520000-189525.77=330474.23(元)
即征即退稅款=330474.23-4000000×3%=210474.23(元)
實(shí)際繳納的增值稅=4000000×3%=120000(元)。 
查看完整問題

馬老師

2020-10-03 15:03:45 2858人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

購買礦泉水用于辦公,屬于用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,不屬于福利,會(huì)隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

您再理解一下哦,祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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