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免抵和留抵的區別是什么？

有免抵沒有留抵還是不太理解。當期期末留抵稅額比如是70，免抵退稅額是85，人家都有留抵稅額70，說明此時也是進項多于銷項70呀，也是買買買買的多形成的留抵稅額呀，為什么還要向稅務局交內銷的稅？不需要用免抵退稅額去抵呀，和有留抵無免抵的情況一下呀

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2022-05-06 17:34:05

問題來源：

第七節出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅

【考點2】出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策（★★★）

（五）增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅計算

類別		具體范圍
免抵退稅的計算	免與抵	當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
	剔	當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
		當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
		當期免稅購進原材料的價格，包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格

類別	具體范圍
免抵退稅的計算	免抵退稅額	當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額 =當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免抵退

稅的計算

免抵退稅額

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額

=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

類別	具體范圍
免抵退稅的計算	分清退稅稅額與免抵稅額	情況一有免抵沒留抵	當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
情況二有留抵沒免抵	當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0 當期有留抵稅額

類別

具體范圍

免抵退稅的計算

分清退稅稅額與免抵稅額

情況一

有免抵沒留抵

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

情況二

有留抵沒免抵

當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期有留抵稅額

類別	具體范圍
免退稅的計算	（1）外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率（2）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：增值稅應退稅額 =委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免退稅

的計算

（1）外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

（2）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應退稅額

=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

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高老師

2022-05-07 12:21:05 1096人瀏覽

尊敬的學員，您好：

這個問題我們還是要從原理上理解哈。

我們說的當期期末留抵稅額說的其實是應納稅額負數的情況，我們說的有留抵沒有免抵的這個留抵指的其實是實際的留抵稅額的。

我們舉個帶數字的例子，假設應納稅額是-20萬元（即當期期末留抵稅額），我們的免抵退稅額是10萬元，這個時候我們是用應納稅額的絕對值與免抵退稅額比較大小，擇小退稅，10當然是小于20的，所以我們退的是10萬元，本來計算的免抵退稅額就是10萬元，現在全都退了，剩下的10萬元，就是境內進項大于境內銷項導致的實際的留抵稅額，這個時候只有留抵稅額10萬元，是沒有免抵稅額的。

同樣再舉個例子，假設現在應納稅額是-10萬元（即當期期末留抵稅額），免抵退稅額是20萬元，還是用應納稅額的絕對值與免抵退稅額比較大小，擇小退稅，現在是應納稅額的絕對值10萬小，我們退10萬元。但是我們計算免抵退稅額明明是20萬元，為啥只退了10萬元，因為剩下的沒有退的10萬元抵了內銷的應納稅額，是以抵稅的形式做了退稅了，抵稅了企業就可以少交稅了嘛，所以現在的這個沒有退的10萬元就是免抵稅額。

綜上我們才會說有留抵沒有免抵，有免抵就沒有留抵的。

如果對于這部分內容還有其他疑問，歡迎隨時跟老師進行交流~

祝您輕松過關