免抵稅額C怎么理解？為什么計入城建稅的計稅依據？
公式里的A不是內銷與出口進項稅未抵完的數額嗎？那B-|-A|=C，C這個數不是應該等于讓多退但是只退一部分的數額嗎？課件里馬老師為什么說是該交還沒交夠的銷項稅呢，并且作為城建稅和教育費附加？這個部分不是很理解，希望老師詳細解釋。
問題來源：
第二步：
參照數（名義退稅額）=FOB×退稅率=B
或（FOB-保稅進口料件金額）×退稅率=B
第三步：應退稅額
（1）如∣-A∣≤B則：
當期應退稅額=∣-A∣
當期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費附加的計稅依據）
（2）如∣-A∣>B則：
當期應退稅額=B
當期免抵稅額=0
結轉下期抵扣的稅額=∣-A∣-B=C
【易錯易混點】
生產企業適用一般計稅方法的，實行“免抵退”辦法，享受既免又退；
生產企業適用簡易計稅方法的，享受只免不退。
王老師
2020-05-21 13:45:22 1651人瀏覽
1. C這個數實際上是，出口應退的稅額抵減了內銷應納稅額的部分。
也就是企業內銷環節應該繳納稅款，但同時出口應該退稅，由于既有退稅又有征稅比較麻煩，所以允許用出口應退稅款抵減內銷應交稅款，是為了征管的方便。
可以理解為：如果沒有出口，那么企業的內銷業務是應該繳納增值稅的，但是由于出口業務的進項稅額使得企業實際不需交稅，所以按照企業計算出的留抵稅額（A）退稅，而理論上應退稅額（B）大于留抵稅額（A）的部分就是抵減了內銷應納稅款的部分。
2.其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續）而減少城建稅的計稅依據。
您理解下~
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