免抵稅額如何計算附加稅費？

免抵稅額為什么要計算內銷的城建和2個附加呢？不是已經使應交增值稅減少了嗎？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2019-08-12 22:05:16

問題來源：

【例題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得進項稅額專用發票，注明進項稅額100萬元并在當月確認抵扣。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為6%。該企業6月應退的增值稅為：

【答案及解析】

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×6.8×（13%-6%）=54.74（萬元）（轉入外銷成本影響所得稅）

當期應納增值稅=150×13%-（100-54.74）=19.5-45.26=-25.76（萬元）

當期免抵退稅=115×6.8×6%=46.92（萬元）

25.76小于46.92；則應退25.76萬元。

【考點鏈接】

當期免抵稅額=46.92-25.76=21.16（萬元）（計算城建稅和兩個附加）

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小臧老師

2019-08-13 13:07:20 4550人瀏覽

尊敬的學員，您好：

如果一個企業當期在國內銷售環節應繳納的增值稅是100萬元，但是該企業還涉及到貨物出口應退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業，既有征稅的也涉及退稅的，稅務機關為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵免到了內銷環節應納稅額中，也就是說，該企業最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內銷環節涉及的稅額是100萬元，且這100萬符合城建稅的計稅依據，因此，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據計算繳納城建稅。

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