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如何理解免抵退的總額1000*13%？

我看其他解答說，這130萬是限額，是整體應(yīng)該退的稅。很疑惑，就王老師講的這案例，購進(jìn)原材料400萬，進(jìn)項稅52萬，出口FOB價1000萬，退稅退的是曾經(jīng)交的進(jìn)項稅啊，不應(yīng)該是52萬（假設(shè)全部用于外銷）？52萬才是整體應(yīng)該退的稅啊，怎么是130萬？不理解

適用增值稅退（免）稅政策的范圍 2022-06-05 11:04:29

問題來源：

【考點(diǎn)2】出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策（★★★）

增值稅退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率。

（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍

1.出口企業(yè)出口貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物。

例如，出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

（二）增值稅退（免）稅辦法

1.“免、抵、退”稅辦法

即：免征出口銷項稅額，并且相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

適用范圍：

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

（2）對外提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）適用零稅率跨境應(yīng)稅行為：包括零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)。

2.“免、退”稅辦法

即：免征銷項稅額，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

適用范圍：

（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù)。

（2）外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口。

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孔老師

2022-06-05 12:58:26 632人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

這里130萬是免抵退稅額，不是實(shí)際退稅額。

生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項稅額，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項稅額（包括原料、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項稅額）。但是這部分進(jìn)項稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因?yàn)榧词怪浪械馁忂M(jìn)涉及的總進(jìn)項稅額，但是總的進(jìn)項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等），所以為了方便計算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。

這里計算的免抵退稅并不是實(shí)際的以前承擔(dān)的進(jìn)項稅額，只是一個大約的數(shù)，所以要清楚這一點(diǎn)，可以理解成這是沒有辦法的辦法。

而且這里計算的免抵退稅額要和應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對值比大小，哪個小退哪個，如本案例，實(shí)際退稅額為13萬。

您再理解一下~如您后續(xù)有其他問題，歡迎繼續(xù)交流~~