問題來源：
下列增值稅一般納稅人的出口業務中，采用增值稅“免抵退”稅辦法的有（ ）。（★）
A、工業企業出口自產貨物
B、工業企業來料加工復出口貨物
C、工業企業進料加工復出口貨物
D、工業企業委托外貿企業代理出口自產貨物
正確答案：A,C,D
答案分析：選項B屬于只免不退的項目；選項ACD都屬于生產企業自產貨物出口范疇，適用“免抵退”稅辦法計算退稅。
本題考查教材原文。
【考點位置】P106——（二）；P114——（一）
【解題關鍵】來料加工的材料由境外委托方提供（進口保稅），加工后將產品直接交給國外的對方，向對方收取加工費（來料加工實際上提供的就是加工勞務）。進料加工業務，花錢從國外買材料，只是在進口環節保稅（不用交稅），在境內加工完畢后將貨物整體出口，屬于企業自行進口材料生產貨物后出口，不是提供加工勞務，而是企業自身的生產經營業務。
簡單記憶就是，進料加工，免稅并退稅；來料加工，免稅不退稅。
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王老師
2020-08-07 19:18:23 3144人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 規定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規模納稅人出口自產貨物；來料加工復出口；非出口企業委托出口貨物 |
免退稅 | 不具有生產能力的外貿企業或其他企業 |
免抵退稅 | 生產企業；部分“營改增”企業 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務、服務；特殊銷售對象；違規企業；無實質性出口 |
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