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土地閑置費能否扣除？

1，這里的土地閑置費能作為成本扣除嗎？ 2，第二問21000除以80%是什么意思呢？

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目 2021-08-18 22:27:16

問題來源：

2020年12月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：
（1）2015年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。
（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元，其中包含銀行貸款憑證顯示與該項目相關(guān)的利息支出1000萬元。
（3）2020年12月，該項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得含稅收入21000萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享利益。
（4）公司已按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅1200萬元。
（其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，該公司在計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000+8000×5%=8400（萬元）

【查書】土地增值稅扣除項目的確定　參考教材P426-P427；參考輕一P611-P612

（2）該公司應(yīng)繳納的增值稅。

該公司應(yīng)該繳納的增值稅=21000÷80%÷(1+5%)×5%=1250（萬元）

【查書】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P77；參考輕一P103

（3）該公司計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。

房地產(chǎn)開發(fā)成本=5000-1000=4000（萬元）
該公司計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=1000+（8400+4000）×5%=1620（萬元）

【查書】土地增值稅扣除項目的確定　參考教材P426-P427；參考輕一P611-P612

（4）該公司計算土地增值稅時可扣除的稅金及附加。

該公司計算土地增值稅時可扣除的稅金及附加=1250×（7%+3%+2%）=150（萬元）

【查書】土地增值稅扣除項目的確定　參考教材P426-P427；參考輕一P611-P612

（5）該公司計算土地增值稅時可扣除項目金額合計。

扣除項目金額合計=8400+4000+1620+150+（8400+4000）×20%=16650（萬元）

【查書】土地增值稅扣除項目的確定　參考教材P426-P427；參考輕一P611-P612

（6）該公司清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅。

增值額=21000÷80%÷(1+5%)-16650=8350（萬元），增值率=8350÷16650×100%=50.15%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅=8350×40%-16650×5%=3340-832.5=2507.5（萬元）
應(yīng)補繳土地增值稅=2507.5-1200=1307.5（萬元）。

【查書】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P429；參考輕一P616

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孫老師

2021-08-19 16:57:16 4273人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

1.土地閑置費不能扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。因為企業(yè)取得土地而不開發(fā)屬于浪費資源，土地閑置費帶有懲罰意義，所以不得作為扣除項目扣除。

2.題干中資料（3）2020年12月，該項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得含稅收入21000萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享利益。

將房產(chǎn)對外投資的，需要視同銷售，銷售價格按照同期同類銷售價格。

通俗的說就是銷售了80%，銷售收入為21000。剩余20%對外投資，視同銷售。銷售+視同銷售=100%，因此總收入=銷售收入+視同銷售收入=21000/80%*（80%+20%）=21000/80%*100%=21000/80%。

祝您輕松過關(guān)~給您一個愛的鼓勵，加油~

有幫助(2) 答案有問題？

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