這里為什么不是1+9%/10%？

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2025-04-06 19:17:53

問題來源：

【知識點7】進項稅額的轉出

1.增值稅進項稅額轉出的處理

具體情形	轉出進項稅額
憑票抵扣	轉出進項稅額=專用發票上注明的金額×稅率/征收率
計算抵扣	轉出進項稅額=采購成本/（1-9%/10%）×9%/10%
無法劃分	兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

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喬老師

2025-04-07 16:22:53 262人瀏覽

尊敬的學員，您好：

銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

假設采購成本是91元（已扣除9%進項稅額后的金額），原始買價應當=91÷(1-9%)=100元，再通過100×9%=9元算出應轉出的進項稅額。這里的"÷（1-扣除率）"是用于還原最初的、抵扣進項稅額之前的“買價”，這和一般含稅價換算不含稅價時的"÷（1+稅率）"處理邏輯不同。

簡而言之：分母用減法，即÷（1-扣除率），是為了恢復原本包含進項稅額的買價基數。

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