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因出差而發生的餐飲服務

老師您好。出差是跟生產經營直接相關的，那么因出差而發生的購進餐飲服務，假如開了專票，能不能抵進項？

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2024-12-03 11:32:20

問題來源：

第三節　一般計稅方法應納稅額的計算

二、進項稅額的確認和計算★★★

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

辨易混

視同銷售和進項抵扣

貨物來源	用途	稅務處理	進項抵扣
自產或委托加工	集體福利、個人消費	視同銷售	可抵扣
自產或委托加工		視同銷售	可抵扣	投資、分配、無償贈送
外購	集體福利、個人消費	不視同銷售	不得抵扣；已抵扣，進項轉出
外購		投資、分配、無償贈送	視同銷售	可抵扣

2.發生不得抵扣的情形，進項稅額轉出：

（1）進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率（一般情況下）

（2）進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（適用于從農業生產者手中購入的初級農產品）

一般情況下，收購農產品的進項稅額=買價×扣除率。

因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），

作進項稅額轉出處理時，

首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），

轉出的進項稅額=買價×扣除率

=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

（3）進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率×外購比例（適用于半成品、產成品等）

（4）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額

=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項稅額轉出與按年度計算的進項稅額轉出產生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出計算公式進行清算，可對相關差異進行調整。

（5）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率=（不動產凈值÷不動產原值）×100%

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汪老師

2024-12-03 15:07:02 452人瀏覽

尊敬的學員，您好：

因出差而發生的餐飲服務，確實與生產經營活動直接相關。然而，在稅務處理上，稅務機關無法準確核實是否屬于個人消費的一種形式。根據稅法規定，購進餐飲服務其進項稅額是不得抵扣的。因此，盡管出差與生產經營直接相關，因出差而發生的購進餐飲服務的進項稅額也是不能抵扣的。在實際生活中一般也拿不到專票，因為明文規定不得抵扣。您理解一下~

有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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