問題來源：
某商貿企業為增值稅一般納稅人，從事商品批發、零售和進口業務。2020年5月有關業務如下：
（1）從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業辦公使用，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。該企業按照規定繳稅后海關放行，并取得了進口增值稅專用繳款書。
（2）批發商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規定，給予購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入7.91萬元，銷售摩托車取得零售收入10.17萬元，銷售其他商品取得零售收入67.8萬元。
（3）從國內采購商品，取得開具的增值稅專用發票上注明金額60萬元、稅額7.8萬元；購貨過程中發生運輸費用，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，注明運費金額4萬元、裝卸費金額1萬元；從國營農場購進免稅水果用于銷售，支付收購金額22萬元，開具合法收購憑證；購入運輸服務，將該批農產品運回企業，取得增值稅專用發票，注明運費金額1萬元。入庫后，將該批農產品10%用于職工食堂。
（4）取得啤酒的逾期包裝物押金2.26萬元，白酒的逾期包裝物押金3.39萬元。
（5）將5年前抵債（債權金額400萬元）得到的不動產轉讓，取得價稅合計金額560萬元。
（6）上月銷售的一輛摩托車因質量問題被顧客退回，該商貿企業退給顧客貨款0.678萬元，并開具紅字普通發票；商貿企業將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發票注明金額0.5萬元，稅額0.065萬元。
（7）職工食堂領用上月已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。
（8）月末盤點時發現上月外購的服裝丟失，賬面成本12萬元。
（其他相關資料：當月取得的相關票據符合稅法規定并在當月抵扣。該企業對轉讓不動產選擇簡易計稅方法計算增值稅。中輕型商務車、金銀首飾消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，計算下列問題并按要求算出合計數。
（1）計算該商貿企業進口環節向海關繳納的消費稅；
進口消費稅=18×（1+30%）÷（1-5%）×5%=1.23（萬元）
參考教材P194；參考輕一P189
（2）計算該商貿企業進口環節向海關繳納的增值稅；
進口增值稅=18×（1+30%）÷（1-5%）×13%=3.20（萬元）
參考教材P100；參考輕一P101
（3）計算業務（3）的進項稅轉出金額；
業務（3）購進農產品用于職工食堂要作進項稅額轉出=（22×9%+1×9%）×10%=0.21（萬元）
參考教材P78；參考輕一P83
（4）計算業務（7）的進項稅轉出金額；
業務（7）職工食堂領用餐具要作進項稅轉出=2×13%=0.26（萬元）
參考教材P78；參考輕一P83
（5）計算業務（8）的進項稅轉出金額；
業務（8）服裝丟失當月進項稅轉出=12×13%=1.56（萬元）
參考教材P78；參考輕一P83
（6）計算該商貿企業當月應抵扣進項稅額合計金額；
業務（3）、（7）和業務（8）轉出進項稅=0.21+0.26+1.56=2.03（萬元）
考生要關注增值稅納稅申報表的結構，在沒有出口退稅及沒有查補稅額的前提下，“應抵扣稅額合計”是本期進項稅額加上期留抵稅額，再扣除進項稅額轉出后的余額。
應抵扣進項稅=7.8+4×9%+1×6%+22×9%+1×9%+3.20-2.03-0.065=11.40（萬元）
參考教材P72；參考輕一P75
（7）該商貿企業轉讓不動產應繳納增值稅；
轉讓不動產應繳納的增值稅=（560-400）÷（1+5%）×5%=7.62（萬元）
參考教材P89；參考輕一P90
（8）該商貿企業當月增值稅的銷項稅額合計金額；
銷項稅=［24+（7.91+10.17+67.8-0.678+2.26）÷（1+13%）］×13%=13.18（萬元）
參考教材P63；參考輕一P67
（9）該商貿企業當月應向稅務機關繳納的增值稅；
應納增值稅=13.18-11.40+7.62=9.40（萬元）
參考教材P63；參考輕一P67
（10）該商貿企業當月應向稅務機關繳納的消費稅。
參考教材P199；參考輕一P194
小張老師
2020-10-12 09:17:10 10875人瀏覽
因為白酒的包裝物押金在收取時直接繳納增值稅，而不需要等到真正逾期時才繳納，這是因為聯系實際生活，銷售白酒很少有收取包裝物押金的情況，但是啤酒的包裝瓶是有收取包裝物押金的情況的，所以稅務機關認為啤酒的包裝物押金合理而白酒的包裝物押金不合理，那么就規定白酒的包裝物押金在收取時就繳納增值稅，啤酒的包裝物押金在逾期時才繳納，您了解一下。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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