問題來源：
四、本章知識點組合
某食用油生產企業是增值稅一般納稅人，2022年5月發生如下業務：
（1）將月初向農民收購的菜籽中的10噸轉讓給其他食用油生產企業，開具增值稅專用發票，注明金額3.5萬元，該批菜籽收購單價0.3萬元/噸，損耗率5%。
（2）銷售食用花生油，開具增值稅專用發票，注明金額50萬元。
（3）當月向農業生產者收購一批大豆，收購憑證注明收購款20萬元。
要求：根據上述資料回答下列問題：
（1）計算業務（1）轉讓菜籽的增值稅銷項稅。
（2）計算業務（2）銷售花生油的增值稅銷項稅。
（3）如果該企業當月對業務（3）計算抵扣進項稅20×9%=1.80（萬元），計算是否正確，說明理由。
（4）計算該企業上述業務可抵扣的進項稅。
【答案及解析】
（1）3.5×9%=0.32（萬元）。
提示：菜籽屬于農業初級產品，適用9%的稅率。
（2）50×9%=4.50（萬元）。
提示：食用植物油適用9%的稅率。
（3）計算不正確。
理由：根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定，自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定核定抵扣。其農產品增值稅進項稅額核定方法包括投入產出法、成本法和參照法。
（4）當試點納稅人購進農產品直接銷售時，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除∶
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量÷（1-損耗率）×農產品平均購買單價×9%/(1+9%)=10/（1-5%）×0.3×9%/（1+9%）=0.26（萬元）。
汪老師
2022-07-25 15:31:56 2879人瀏覽
核定扣除情況下，企業購進的農產品既包括從農業生產者那里購進的免稅農產品，也包括從其他商貿企業那里購進的應稅農產品，此時，稅務局允許企業將所有農產品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農產品）都計入農產品的成本（這個成本可以用來求出平均購買單價，故該單價整體默認含稅），所以在計算本題進項稅額的時候，需要除以（1+扣除率9%）進行價稅分離，再乘以扣除率進行計算。
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