當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

為什么進(jìn)口貨物不能代扣代繳

為什么類(lèi)似進(jìn)口服務(wù)的時(shí)候，可以直接代扣代繳。但是進(jìn)口貨物，不能在給對(duì)方錢(qián)的時(shí)候代扣代繳呢

憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-11-28 09:30:28

問(wèn)題來(lái)源：

第三節(jié)　一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算★★★

（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，即既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（新增）

4.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（1）憑票抵扣與計(jì)算抵扣

項(xiàng)目	內(nèi)容
憑票抵扣	取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額
計(jì)算抵扣	①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
升級(jí)抵扣	納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額具體操作方法可分為以下兩個(gè)環(huán)節(jié)： ①在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣 ②將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
分別核算	①納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 ②未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額	對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計(jì)算

某食品廠系一般納稅人，2023年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大豆，并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)（系一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購(gòu)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購(gòu)成本=50000×90%+2000=47000（元）。

查看完整問(wèn)題

汪老師

2024-11-28 18:09:00 788人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里可以結(jié)合境內(nèi)銷(xiāo)售的定義確定。

情形	界定
在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物	銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)
在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)	銷(xiāo)售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
	所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)
	所銷(xiāo)售的其他服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)

看一下，銷(xiāo)售貨物是起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，如果是從境外進(jìn)口貨物，實(shí)際上的起運(yùn)地在境外，所以不屬于境內(nèi)銷(xiāo)售，本質(zhì)上境外單位就不屬于我國(guó)增值稅納稅人，因此，根據(jù)規(guī)定就不用向我國(guó)繳納增值稅，所以也就是不涉及代扣代繳。但是國(guó)家又為了保證國(guó)內(nèi)市場(chǎng)稅務(wù)平衡，所以規(guī)定了進(jìn)口貨物屬于征稅范圍，需要由購(gòu)買(mǎi)方繳納稅款。

銷(xiāo)售服務(wù)，是銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方有一方在境內(nèi)就屬于境內(nèi)銷(xiāo)售，因此境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售服務(wù)，屬于境內(nèi)銷(xiāo)售，屬于征稅范圍，境外單位屬于我國(guó)增值稅納稅人，但是因?yàn)槠洳缓孟蛭覈?guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，因此，規(guī)定由境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)方扣繳稅款。

有幫助(7) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑