凈值率公式計算差異大，為何與答案不符？
這題如果用凈值率的公式，=135*1200/1500=108，與老師的答案99.08差異很大，兩個公式難道算出來的不一樣？考試用哪個？
問題來源：
4.購進或租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn) | （1）既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費 | 進項稅額可以全額抵扣 |
（2）專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費 | 進項稅額不得抵扣 | |
（3）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的不動產(chǎn)，發(fā)生改變用途，用于允許抵扣進項稅項目的，可在用途改變的次月抵扣進項稅 | 可抵扣的進項稅額=扣稅憑證注明的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率 或：可抵扣的進項稅額=不動產(chǎn)凈值÷（1+稅率）×稅率 |
舉例某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，之前月份購入不動產(chǎn)用于職工宿舍，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1500萬元、稅額135萬元，進項稅額未申報抵扣。本月該不動產(chǎn)改用于辦公，凈值1200萬元。
問：該筆業(yè)務(wù)本月應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？
答：未抵扣過進項稅額的不動產(chǎn)改變用途，用于可抵扣進項稅額項目的，應(yīng)在改變用途的次月抵扣進項稅額。本月不得抵扣進項稅額。
次月可抵扣的進項稅=1200÷（1+9%）×9%=99.08（萬元）。
5.保險服務(wù) | （1）以實物賠付方式，自行向車輛修理勞務(wù)的提 供方購進的修理勞務(wù) | 進項稅額可以抵扣 |
（2）以現(xiàn)金賠付方式將應(yīng)付給被保險人的賠償 金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方 【理解】保險公司購買修理勞務(wù)可抵扣進項稅；支 付賠款用于修車的不能抵扣進項稅 | 進項稅額不得抵扣 |
（二）進項稅額抵扣限定
1.一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
2.一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：
（1）單抬頭的海關(guān)繳款書——自營進口
一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（2）雙抬頭的海關(guān)繳款書——代理進口
一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
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孫老師
2024-03-20 16:42:57 643人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
您的計算不準確~
之前月份購入不動產(chǎn)用于職工宿舍——屬于外購不動產(chǎn)用于集體福利，進項稅額不得抵扣，所以，原值=1500+135=1635
次月可抵扣的進項稅=135×1200/1635=99.08萬元
給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(2)
答案有問題？
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