問題來源：
第四節 一般計稅方法應納稅額的計算
考點4：按差額確定的銷售額（★★★）
雖然原營業稅的征稅范圍全部納入了增值稅的征稅范圍，但是目前仍然有無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況存在，因此引入了差額征稅的辦法，解決納稅人稅收負擔增加問題。以下項目按差額確定銷售額：
理解差額征稅在稅法和會計上有不同的體現：
（1）從稅法角度體現扣額法的特殊政策運用
稅法政策要求——從金額角度作規定
銷售額-允許扣除的金額（即導致重復征稅的政策性因素金額）
（2）從會計角度卻將扣額法轉換成特殊扣稅法。增值稅會計處理通過“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
會計政策要求——從稅額角度做規定
銷售額×稅率-允許扣除的金額（即導致重復征稅的政策性因素金額）×稅率
=銷項稅額-銷項稅額抵減
1.金融商品轉讓銷售額
“金融商品買賣差”——金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
提示1“買入價”的相關規定：
（1）納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。
（2）單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按照規定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。即按照實際成本價與規定的買入價孰高的規則。
提示2轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
如：納稅人2022年7月~9月轉讓金融商品出現的負差，可結轉下一納稅期，與2022年10月~12月轉讓金融商品銷售額相抵，但不得與2023年轉讓金融商品銷售額相抵。
查看完整問題
孔老師
2023-03-18 15:34:59 3130人瀏覽
尊敬的學員您好：
比如1月份轉讓金融商品盈利50萬元，2月虧損150萬元，3月份盈利40萬元，那么第一季度總的來說是虧損的，虧損金額為60萬元，此60萬元就可以理解成是負差。是可以在年內結轉的，比如結轉到第2季度與其盈利相抵等，假設第2季度盈利是100萬元，那么抵減負差后實際應該計稅的依據為40萬元。
如您后續有其他問題，歡迎繼續交流~~
有幫助(10)
答案有問題？
相關答疑
-
2025-06-18
-
2025-06-15
-
2023-12-20
-
2023-08-20
-
2023-08-12
津公網安備12010202000755號