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【知識點6】財產租賃所得應納稅額的計算
計征方式 | 按次計征，以1個月內取得的收入為一次 | |
稅率 | 20%（個人按市場價格出租住房：減按10%） | |
應納稅所得額 | 每次（月）收入≤4000元 | 每次（月）不含增值稅收入-相關稅費-轉租租金-修繕費-800元 |
每次（月）收入>4000元 | [每次（月）不含增值稅收入-相關稅費-轉租租金-修繕費]×（1-20%） | |
扣除項目 （按序） | （1）財產租賃過程中繳納的稅費、基金 ①房產稅、印花稅 ②城建稅、教育費附加 ③國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金等 【提示】計算房屋出租可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅（2）向出租方支付的租金（轉租情況下） （3）實際發生的由納稅人負擔的修繕費（不得超過800元/月，可結轉扣除至扣完） （4）稅法規定的費用扣除標準（定額800元或定率20%） | |
舉例1張某于2024年8月將自有住房出租，租期一年，月租金3000元，不考慮其他相關稅費。
張某8-12月每月應納稅額=（3000-800）×10%=220（元）。
張某2024年應納稅額=220×5=1100（元）。
舉例2張某于2024年8月將自有住房出租，租期一年，月租金6000元，不考慮其他相關稅費.
張某8-12月每月應納稅額=6000×（1-20%）×10%=480（元）。
張某2024年應納稅額=480×5=2400（元）。
舉例3張某于2024年1月將其自有住房按市場價出租給李某居住，每月取得租金收入7000元，全年租金收入84000元。11月因下水道堵塞找人修理，發生修理費用1000元，有維修部門的正式收據。計算張某全年租金收入應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。
提示①財產租賃收入以1個月內取得的收入為一次；②按市場價出租住房適用10%的稅率；③修繕費的扣除以800元/月為限。
【答案】
（1）1-10月張某應納稅額＝7000×（1-20％）×10％×10=5600（元）
（2）11月應納稅額=（7000-800）×（1-20％）×10％=496（元）
（3）12月應納稅額=（7000-200）×（1-20％）×10％=544（元）
張某全年應納稅額=5600+496+544=6640（元）。
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喬老師
2024-12-15 11:41:33 196人瀏覽
如果每個月租金為4200元，扣除修繕費之后是3400元，因為3400低于4000，需要扣除800元。
財產租賃收入，減除出租住房繳納的稅金、支付給出租方的租金（轉租情況適用）、有修繕費的要每月限額800元扣除（不足800元時按實際數額扣除）后，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額
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