企業(yè)所得稅稅率是多少？詳解25%稅率適用情形

老師，您好！

甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，為什么企業(yè)所得稅率為25%？

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法 2021-07-24 15:55:17

問(wèn)題來(lái)源：

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

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秦老師

2021-07-25 10:00:17 1053人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

此處可以這樣考慮：

甲公司為丙公司的一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù)，工程作業(yè)的場(chǎng)所視為甲公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以屬于在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)、構(gòu)場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

題干中其他資料雖然說(shuō)了沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，但是業(yè)務(wù)（2）提供的是境內(nèi)的監(jiān)理服務(wù)，說(shuō)明肯定得派人來(lái)境內(nèi)提供服務(wù)的，這個(gè)時(shí)候我們視為是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所本來(lái)是要自己去納稅的，適用的也是25%的稅率，但是因?yàn)楝F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要核定征收了，核定征收也導(dǎo)致適用的是25%的稅率的，其實(shí)就算不是核定征收，而是這個(gè)境外企業(yè)自己納稅也是要用25%的稅率的，因?yàn)槲覀冋J(rèn)為它在境內(nèi)是有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，因?yàn)樘峁┍O(jiān)理服務(wù)的時(shí)候派人來(lái)了，工程提供監(jiān)理服務(wù)不來(lái)人這個(gè)是肯定干不了的。

或者可以換個(gè)角度理解：題干明確的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定應(yīng)納稅所得額，對(duì)于“核定”征稅情形的非居民企業(yè)適用25%稅率~

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