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【考點4】長期待攤費用的稅務處理（★★）
長期待攤費用，是指企業發生的應在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。
2.租入固定資產的改建支出。
3.固定資產的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
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類別 |
稅務處理 |
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企業的固定資產日常修理支出 |
可在發生當期直接扣除 |
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改建支出 |
如果固定資產已經提足折舊 |
可作為長期待攤費用，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷 |
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租入固定資產的改建支出 |
可作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
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其他情形 |
應適當延長折舊年限 |
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大修理支出 |
同時符合下列條件的支出： （1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上 （2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上 |
可作為長期待攤費用，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷 |
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其他應當作為長期待攤費用的支出 |
自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
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馮老師
2022-12-16 13:35:09 2525人瀏覽
大修理支出同時符合下列條件：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后使用年限延長2年以上
固定資產的大修理是不會改變固定資產的總體形態和結構的，只是修復其功能，會對未來使用期間產生影響，所以大修理支出（需滿足2個條件）不計入固定資產的成本，而是計入長期待攤費用。只要是固定資產的大修理支出，無論是會計還是稅法，準確的做法均是計入長期待攤費用處理。
改擴建支出會改變其原來的結構及功能，相應的使用年限也會延長。
簡單一點掌握就是，看是否符合上述大修理支出的兩個條件，符合的，大修理支出。不符合，改擴建。
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