4小問剩下的15箱，在題目中哪里看到已經(jīng)領(lǐng)用了

謝謝解答

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-09-14 13:53:27

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年1月經(jīng)營(yíng)狀況如下：
（1）采取分期收款方式銷售A卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元。本月15日按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。
（2）委托乙廠加工煙絲一批，甲廠提供的原材料成本為22萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的煙絲交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)6萬(wàn)元，乙廠無同類煙絲銷售價(jià)格。
（3）將委托加工收回的煙絲的60%用于連續(xù)生產(chǎn)B卷煙25標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售10標(biāo)準(zhǔn)箱B卷煙，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元；將另外40%的煙絲以20萬(wàn)元的不含稅價(jià)格銷售。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說明業(yè)務(wù)（1）消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）中60%的部分消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1月15日；剩余40%的部分消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月15日。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條銷售額=1000000÷40÷250=100（元/標(biāo)準(zhǔn)條），適用稅率為56%加0.003元/支。
業(yè)務(wù)（1）1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（100×56%+40×250×200×0.003/10000）×60%=33.96（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（22+6）÷（1-30%）×30%=12（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

B卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條銷售額=500000÷10÷250=200（元/標(biāo)準(zhǔn)條），適用稅率為56%加0.003元/支。
受托方代收代繳煙絲消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=（22+6）÷（1-30%）=40（萬(wàn)元），40×40%=16（萬(wàn)元）<20萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×56%+10×250×200×0.003/10000+20×30%-12=22.15（萬(wàn)元）。

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