增值稅不按最高價格計算的原因是什么？

老師，換抵投不是還用下面給的（55000）最高售價嗎？

委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除銷項稅額的計算 2020-10-06 15:39:26

問題來源：

位于A市的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年8月份發生業務如下：
（1）從煙農手中購進一批煙葉，取得收購發票注明收購價款為52.8萬元，并按規定支付了價外補貼，全部委托乙企業加工成煙絲，當月全部加工完畢并收回，共支付不含稅加工費10萬元，取得乙企業開具的增值稅專用發票，乙企業無同類煙絲的銷售價格。
（2）將收回煙絲的80%用于生產甲類卷煙，當月向丙煙草批發商銷售甲類卷煙30標準箱，取得不含稅銷售額150萬元，并為其開具增值稅專用發票；剩余煙絲的20%直接對外銷售，取得不含稅銷售額25萬元。
（3）報銷上月參加展銷會的員工的差旅費，取得一般納稅人開具的住宿費增值稅專用發票，注明金額15萬元；取得注明員工身份信息的航空電子客票行程單，合計票價30萬元，燃油費0.26萬元，機場建設費0.34萬元。
（4）將生產的甲類卷煙20標準箱和丁企業等價換取生產用原材料，雙方開具了增值稅專用發票。
（5）將上月購進的一批新型卷煙的50%發放給男職工做福利，該批卷煙的全部賬面成本為35000元（其中運費為2000元），購進時已抵扣進項稅額。
（6）丙煙草批發商將購入的20標準箱卷煙以不含稅價款120萬元銷售給煙草零售商店，將10標準箱卷煙以不含稅價款60萬元銷售給戊煙草批發商。
已知：甲類卷煙每標準箱的不含稅最高售價為55000元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算業務（1）的進項稅額。

業務（1）進項稅額=52.8×（1+10%）×（1+20%）×10%+10×13%=8.27（萬元）。

（2）計算乙企業應代收代繳的消費稅。

應代收代繳的消費稅=[52.8×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+10]/（1-30%）×30%=31.17（萬元）。

（3）計算業務（3）中的進項稅額。

業務（3）進項稅額=15×6%+（30+0.26）/（1+9%）×9%=3.40（萬元）。

（4）計算甲卷煙廠業務（4）的銷項稅額。

業務（4）銷項稅額=150/30×20×13%=13（萬元）。

（5）計算業務（5）應轉出的進項稅額。

當月應轉出的增值稅進項稅額=[（35000-2000）×13%+2000×9%]×50%÷10000=0.22（萬元）

（6）甲卷煙廠當月應繳納的增值稅。

甲卷煙廠當月準予抵扣的增值稅進項稅額=8.27+3.40+150/30×20×13%-0.22=24.45（萬元）
甲卷煙廠當月增值稅銷項稅額=13+150×13%+25×13%=35.75（萬元）
甲卷煙廠當月應納增值稅=35.75-24.45=11.3（萬元）

（7）甲卷煙廠當月準予抵扣的消費稅。

領用委托加工收回的煙絲連續生產卷煙，按照生產領用數量抵扣已納消費稅；將委托加工的消費品對外銷售，銷售價格高于受托方的計稅價格，需按規定繳納消費稅，同時可以抵扣委托加工環節的已納消費稅，銷售價格25萬元＞受托方計稅價格=[52.8×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+10]/（1-30%）×20%=20.78（萬元），所以甲卷煙廠當月可以抵扣的消費稅為31.17萬元。

（8）甲卷煙廠當月應自行向主管稅務機關繳納的消費稅。

甲卷煙廠當月應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=150×56%+30×150/10000+20×55000/10000×56%+20×150/10000+25×30%-31.17=122.68（萬元）。
【提示】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。這里注意計算增值稅的時候用的是“平均價格”。

（9）丙煙草批發商應繳納的增值稅和消費稅合計。

丙煙草批發商應繳納的增值稅=（120+60）×13%-150×13%=3.9（萬元）
應繳納的消費稅=120×11%+20×250/10000=13.7（萬元）
應繳納的增值稅和消費稅合計=3.9+13.7=17.6（萬元）。

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